第十二章 投资与筹资循环的审计习题
一、判断题。请判断正误并改正，并注出每个小题目在教材相应位置的页码。 1.根据“资产－负债＝所有者权益”的关系，只要资产和负债的期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。
错，需要对所有者权益单独审计，P231，对所有者权益中的“实收资本”进行审计
2.为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 错，
3.对于任何债券的存入和取出，都要将债券名称、数量、价格及存取日期等详细记录于债券登记簿内，并由所有在场经手人员签名。 对
4.由于短期借款一般较长期借款金额小、还款期短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。 错，P228，需通过函证以证实有无抵押担保的情况
5.进行实收资本的实质性程序时，注册会计师应检查投资者是否已按合同、协议章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师验证，已验资者，应审阅验资报告。 对，P232
6.采用权益法核算的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。 错，P224，应先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值
7.对于股本明细账，无论是审计人员自行编制的，还是向被审计单位索取的，均应作为永久性档案加以长期保存。 错，自行编制的不需要永久性保存
8.发行股票时发生的股票印刷费和委托其他单位发行股票时的手续费、佣金等，如果是溢价发行股票，各种发行费用从溢价中抵消；无溢价的，或溢价不足以支
付的部分，作为长期待摊费用，在不超过两年的期限内平均摊销。
9.被审计单位长期股权投资采用权益法核算时，其持股比例不变的情况下，被投资单位发生除净损益以外所有者权益的其他变动时，企业按其持股比例计算应享有的份额，增加或减少“资本公积－其他资本公积”账户。 10.对负债项目进行审计的目的主要是为了防止企业高估债务。 错，防止企业低估债务
11.审计人员审查公开发行股票的公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。
二、单项选择题。注出正确答案在教材相应位置的页码，教材上没有的，请上网搜索，找出相应出处（例如企业会计准则的哪一个具体准则），并将相应的规定或解释性语句复制过来。
1.投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，更可能采用的审计方法是（D ）。 A. 抽样
B. 风险评估程序 C. 大量的控制测试 D. 实质性程序 P220
2.下列对于投资与筹资循环中关于披露的审计程序的说法中错误的是 （ A）。 A. 注意检查长期借款的抵押和担保是否已在财务报表附注中作了充分的说明 B. 注意一年内到期的长期应付款是否列入流动负债类中，如果列入，应做重分类调整
C. 与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况
D. 检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并做出恰当披露 P230
3.在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是（B ）。 A．财务经理 B．高层管理机构 C．股东大会 D．证券投资部经理 P220
4.被审计单位A公司为建造厂房于2006年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。2006年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2006年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2006年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内闲置资金获得投资收益7万元），该项厂房建造工程在2006年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。 A.80 B.13 C.53 D.10
5.为了证实大华公司是否存在高估利润的情况，在注册会会师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中 （ )不属于主要审计目标。 A.确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的 B.确定与财务有关的金额及其他数据是否已恰当记录 C.确定财务费用的内容是否正确 D.确定财务费用的披露是否恰当
6.被审计单位M企业于2007年1月1日将一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元；投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17％。则被审计单位投资时长期股权投资的入账价值为（ ）万元。
A.6435 B.5500 C.5000 D.6600
7.被审计单位2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100 000股，作为交易性投资，每股成交价19.6元，其中，0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8 000元，则该公司的下列会计处理正确的是（ ）。 A.借：交易性金融资产 1928 000
应收股利 40 000 贷：银行存款 1968 000 B.借：交易性金融资产 1 920 000
财务费用 8 000 应收股利 40 000 贷：银行存款 1 968 000 C.借：交易性金融资产 1 968 000
贷：银行存款 1 968 000 D.借：交易性金融资产 1 920 000
投资收益 8 000 应收股利 40 000 贷：银行存款 1 968 000
8.注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40％，A公司没有对B公司的其他长期权益。当年B公司亏损100万元；2008年B公司亏损400万元；2009年B公司实现净利润30万元。则注册会计师认为2009年A公司应计入投资收益的金额为（ ）万元。 A. 12 B. 10 C. 8 D. 0
9.被审计单位对公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（ ）科目。 A.投资收益 B.管理费用
C.营业外收入 D.其他业务收入
10.注册会计师在审计中发现元庆公司以22万元购入Y公司的股票共10万股，占Y公司股份的1％，每股面值1元，Y公司曾在5天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第7天的在册股东分派每股0.10元的现金股利。此外，元庆公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15 万元。元庆公司购入Y公司股票后作为可供出售金融资产管理，则元庆公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是（ ）万元。
A. 22.15 B. 20.15 C. 10.15 D. 21.15
11.甲公司2007年1月1日，以760万元购入C公司40％普通股权，并对C公司有重大影响，2007年1月1日C公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，款项已以银行存款支付。甲公司会计分录正确的是（ ）。 A.借：长期股权投资——C公司（成本） 760
贷：银行存款 760 借：长期股权投资——C公司（成本） 40
贷：营业外收入 40 B.借：长期股权投资——C公司（成本） 760
贷：银行存款 760 C.借：长期股权投资——C公司（成本） 800
贷：银行存款 800 D.借：长期股权投资——C公司（成本） 760
贷：银行存款 760 借：长期股权投资——C公司（成本） 40
贷：投资收益 40
12.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（ ）。 A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利