根据企业持有各类投资组合的业务目标，投资组合被分类为为收取合同现金流量而持有，为收取合同现金流量和出售而持有以及其他等三类业务模式，进而将归属于投资组合中通过现金流量测试的投资相应分类为以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益以及以公允价值计量且其变动计入当期损益。
德勤观察在对各类投资产品进行业务模式测试时，需要了解企业持有各类投资组合的业务目标。而在这过程中，企业通常需要考虑的因素包括：对于投资组合的业绩考核指标和内部报告；影响投资组合业绩的风险和对这些风险的管理方式；以及如何考虑对投资组合相关管理人员的业绩进行绩效考核等。
对于为收取合同现金流量而持有的投资组合，其业务目标为持有相关投资并收取合同现金流量。如相关资产组合出现少量的或偶发的出售，并不会使得企业持有该投资组合的业务模式不再满足“为收取合同现金流量而持有”。同样地，对于为收取合同现金流量而持有的投资组合，如果其中部分投资因不再符合企业的投资策略(如由于债券发行人的信用状况恶化导致债券的信用评级下调，从而不再符合企业的投资要求)而被出售，剩余投资仍然符合“为收取合同现金流量而持有”的业务模式。 对于为收取合同现金流量和出售而持有的投资组合，一般较上一类投资涉及更频繁和更大量的出售。
实务中，企业很多业务目标与此业务模式相一致，如为在满足流动性需求的前提下使组合的回报最大化而持有的投资组合，为保持特定收益率而持有的投资组合以及为匹配金融资产和负债期限而持有的投资组合等。 除上述两类业务目标外，企业为其他业务目标而持有的投资组合属于其他业务模式。以短期赚取买卖差价为目的而持有的投资组合属于该类业务模式。对于从事广泛投资活动的企业，在新金融工具准则下，需要投入更大量的工作以评估投资产品的合同现金流量，并评估业务模式，考虑导致投资产品出售的情形，以准确地对投资产品进行分类和计量，而不同的分类和计量模式，可能会对财务报表产生重大影响。您准备好了吗？