某公司201X年12月31日有关总账和明细账户的余额如下表：
账户 库存现金 银行存款 其他货币资金 应收账款 －甲公司 －乙公司 坏账准备 预付账款 —A公司 —B公司 原材料 生产成本 库存商品 存货跌价准备 固定资产 累计折旧 无形资产 资产合计 表项目！
借 借 借 借 借 贷 贷 借 贷 借 借 借 借 贷 借 贷 借 借或贷 4800 短期借款 218000 应付账款 69000 —丙企业 80000 —丁企业 120000 预收账款 40000 — C公司 1000 应交税费 12000 长期借款 3000 应付债券 其中一年到期15000 的应付债券 46700 长期应付款 95000 实收资本 60000 资本公积 2100 盈余公积 1480000 利润分配 6500 —未分配利润 402800 本年利润 负债及所有者2458700 权益合计 余额 负债和所有者权益账户 贷贷贷借贷贷贷贷贷贷借或贷贷贷贷贷贷贷贷 上表中提供了相关的总账和明细账的余额，然后我们根据提供的各账户余额填列各资产负债
则某公司201X年12月末资产负债表的下列报表项目金额为： （1）
货币资金（=库存现金4800+银行存款21800+其他货币资金69000=291800）； （2）应收账款（=应收账款明细账借方余额 甲公司 120000+预收账款明细账借
方额0－坏账准备余额1000=119000） （3）
预付款项（=预付账款明细账借方余额B公司15000+应付账款明细账借方
余额丁企业23000=38000 ）
（4）
存货（=原材料 46700+生产成本
95000+库存商品60000-存货跌价准备
2100=199600 ） （5）
流动资产合计（=货币资金291800+应收账款119000+预付账款38000+固定资产（=固定资产1480000－累计折旧6500－固定资产减值准备０
存货199600+资产负债表上没有而账户余额表中有的其他流动资产0+1年内到期的非流动资产 0=648400）元； （6）
=1473500 ）元； （7）
非流动资产合计（=固定资产1473500 +资产负债表上没有而账户余
额表中有的其他非流动资产无形资产402800=1876300）元； （8）
资产合计（=流动资产合计648400+非流动资产合计1876300=2524700 ）元； （9）应付账款（=应付账款明细账的贷方余额 丙企业75000+预付账款明细账的
贷方余额 A公司3000=78000 ）元； （10）
预收款项（=预收账款明细账的货方余额 C公司5500+应收账款明细账的
贷方余额 乙公司40000=45500 ）元； （11）
流动负债合计（应付账款78000+预收账款45500+资产负债表上没有应付债券（=应付债券总账余额
230000－１年内到期的应付债券
而账户余额表中有的其他流动负债短期借款160000+资产负债表上没有而账户余额表中有的其他流动负债应交税费14500+1年内到期的应付债券30000=328000 ）元； （12）
30000=200000 ）元； （13）
负债合计（=流动负债合计+非流动负债合计=流动负债合计328000+长期
借款200000+应付债券200000+长期应付款100000=828000 ）元；
未分配利润（=本年利润36700+利润分配1900=38600 ）元；
（15）所有者权益合计（=实收资本1500000+资本公积110000+盈余公积
（14）
48100+未分配利润38600= 1696700 ）元。 （
某公司所得税税率为25%。该公司201X年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：
账户名称
12月份发生数 1月至11月借方 贷方 借方
主营业务收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 财务费用 管理费用 其他业务收入 营业外收入 投资收益 （1）
12000 7 800 2 000 3 200 1 000 8 000 1 700 2 600 3 500 1 300 1 500 164 500 19 500 25 800 33 000 11 000 24 400 则某公司201X年度利润表的下列报表项目金额为：
营业收入（=全年的主营业务收入+全年的其他业务收入=1月至11月主营业
务收入287000+12月主营业务收入12000+1月至11月其他业务收入54000+12月其他业务收入 3500=356500 ）元； （2）
营业成本（=全年的主营业务成本+全年的其他业务成本=1月至11月主营业务
成本164500+12月主营业务成本7800+1月至11月其他业务成本33000+12月其他业务成本1000=206300 ）元； （3）
营业利润[=营业收入356500－营业成本206300－销售费用（=前11月19500+12
月2000） －营业税金及附加（=前11月25800+12月3200）－财务费用（=前11月11000+12月1700）－管理费用（=前11月24400+12月2600）+前11月投资收益8200（因为在贷方，故加）－12月投资收益1500（因为在借方，故减）=66700]元； （4）
利润总额（=营业利润66700+前11月营业外收入０＋１２月营业外收入 1300
－前11月营业外支出 ０－12月营业外支出8000=60000）元；
所得税费用（=利润总额60000*25%=15000 ）元；
（6）净利润（=利润总额60000－所得税费用15000=45000 ）元。
（5）
某公司所得税税率25%，该公司201X年11月份的利润表如下表所示。 编制单位：某公司
利润表（简表） 201X年 11 月 单位：
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值准备 二、营业利润（损失以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（损失以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”号填列） 某公司12月份发生以下经济业务： （1） 对外销售甲商品1 000件，单价135元，增值税率
17％，款项存入银行。
（2） 经批准处理财产清查中的账外设备一
台，估计原价10 000元，七成新。
（3） 计算分配本月应付职工工资共计45 000元。其中
管理部门30 000元，专设销售机构人员工资15 000元。
（4） 计提本月办公用固定资产折旧1 200元。 （5） 结转已销售的1 000件甲商品的销售成
本87 000元。
（6） 将本月实现的损益结转至“本年利润”
账户。 要求：根据上述资料，完成下列公司201X年利润表的编制
先做好各业务题的会计分录
（1） 借：银行存款157950 贷：主营业务收入 135000 应交税费－应交增值税（销项
税）22950
（2） 借：待处理财产损益－待处理固定资产损益 7000（＝10000*0.7） 贷：营业外收
入 7000
本期金额 略 本年 1 28 88 2 1 4 31 31 7 23
（3） 借：管理费用30000 销售费用15000 贷：应付职工薪酬 45000 （4） 借：管理费用 1200 贷：累计折旧 1200 （5） 借：主营业务成本 87000 贷：库存商品 87000 （6） 借：主营业务收入 135000 营业外收入 7000
贷：主营业务成本 87000 管理费用31200 销售费用15000 本年利润8800
营业收入= 1424600 管理费用=72100 营业利润=319400 利润总额=324800 净利润=243600
常见分录
（1）
销售的产品成本350 000元，结转至主营业务成本。
注：只要是结转销售商品成本，都是要用到主营业务成本，即将库存商品转到主营业务成本！故分录为：
借：主营业务成本 350000 贷：库存商品350000 （2）将本月实现的销售收入
500 000元，结转至本年利润。
注：将收入类账户转到本年利润时，收入类账户要转出收入，即要减少在借方。本年利润要转入收入，转入收入会导致本年利润增加，故本年利润在贷方。此题会涉及到主营业务收入，其他收入类账户转到本年利润原理一样。所以分录为： 借：主营业务收入500000 贷：本年利润500000 （3
将本月发生的销售成本350 000，结转至本年利润。
注：将费用类转到本年利润时，费用类账户要转出费用，即要减少在贷方。本年利润要转入费用，转入费用会导致本年利润减少，故本年利润在借方。此题会涉及到主营业务成本，其他费用类账户转到本年利润原理一样。所以分录为：
借：本年利润 350000 贷：主营业务成本 350000
上面第（2）和第（3）题也可以叫做结转本月损益类账户至本年利润账户。此时即是将上面第（2）和第（3）笔分录合成一笔分录做
借：主营业务收入 500000 贷：主营业务成本 350000 本年利润150000 注：上面的本年利润150000即是利润总额！
4.按25％的所得税税率计算本月应交所得税。
注：所得税费用=利润总额（本年利润货方－本年利润借方）*25%=150000＊25%=37500故分录
为：
借：所得税费用37500 贷：应交税费－应交企业所得税37500
5将本月所得税结转至“本年利润”账户。