（1）1月10日，为建造生产线购入工程物资A一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付。 （2）1月20日，建造生产线领用工程物资A1 800 000元。 （3）6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 000元。
（4）6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350 000元。
（5）6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资A减少20 000元，经调查属保管员过失造成被盗丢失，根据企业管理规定，保管员应赔偿5 000元，尚未收到。剩余工程物资A转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍。
（6）6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。
假定不考虑相关税费。 要求：
编制甲公司相关的账务处理。 【正确答案】
甲公司的账务处理如下： （1）购入工程物资
借：工程物资——A 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000 贷：银行存款 2 340 000 （2）工程领用物资
借：在建工程——××生产线 1 800 000 贷：工程物资——A 1 800 000 （3）计提工程人员职工薪酬
借：在建工程——××生产线 1 150 000 贷：应付职工薪酬 1 150 000 （4）辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程——××生产线 350 000 贷：生产成本——辅助生产成本 350 000 （5）①工程物资盘亏、报废及毁损净损失
借：营业外支出——盘亏损失 18 400 其他应收款——保管员 5 000 贷：工程物资——A 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400 ②剩余工程物资转用于职工宿舍的建造
借：在建工程——职工宿舍 210 600
贷：工程物资——A 180
000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）30 600 注意：因为不动产涉及的增值税不允许抵扣，所以这里要将进项税额转出。
（6）生产线交付使用
借：固定资产——××生产线 3 300 000 贷：在建工程——××生产线 3 300 000 【例题·计算分析题 】
甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为70 000吨，2×10年7月8日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为2 000 000元，增值税进项税额为340 000元，安装过程中支付人工费300 000元。7月28日安装完成。2×10年7月30日，甲公司另支付安全生产检查费150 000元，假定2×10年6月30日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为50 000 000元。不考虑其他相关税费。
要求：编制甲公司相关的账务处理。 【正确答案】
甲公司的账务处理如下：
（1）企业按月提取安全生产费
借：生产成本 700 000
贷：专项储备——安全生产费 700 000 （2）购置安全防护设备
借：在建工程——××设备 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000 贷：银行存款 2 340 000
借：在建工程——××设备 300 000
贷：应付职工薪酬 300 000 借：应付职工薪酬 300 000
贷：银行存款或库存现金 300 000 【正确答案】
借：固定资产——××设备 2 300 000
贷：在建工程——××设备 2 300 000 借：专项储备——安全生产费 2 300 000
贷：累计折旧 2 300 000 （3）支付安全生产检查费
借：专项储备——安全生产费 150 000 贷：银行存款 150 000
例题·计算分析题 】
小企业甲公司是一家化工企业，2012年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。2012年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为600万元，建造冷却循环系统的价款为400万元，安装生产设备需支付安装费用50万元。建造期间发生的有关事项如下：
（1）2012年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款100万元，其中厂房60万元，冷却循环系统40万元。
（2）2012年8月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算500万元，其中厂房300万元， 冷却循环系统200万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
（3）2012年10月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计450万元，增值税进项税额为76.5万元，已用银行存款付讫。
（4）2013年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算500万元，其中，厂房300万元，冷却循环系统200万元。款项已通过银行转账支付。
（5）2013年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。
（6）2013年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算50万元，款项已通过银行转账支付。
（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计30万元，已用银行存款付讫。
（8）2013年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。
假定不考虑其他相关费用。
要求：编制甲公司相关的账务处理。 【正确答案】
甲公司的账务处理如下：
（1）2012年2月10日，预付备料款
借：预付账款——乙公司 100 贷：银行存款 100 （2）2012年8月2日，办理工程价款结算
借：在建工程——乙公司——建筑工程——厂房 300
——乙公司——建筑工程——冷却循环系
统 200
贷：银行存款 400 预付账款——乙公司 100 （3）2012年10月8日，购入设备
借：工程物资——××设备 450 应交税费——应交增值税（进项税额） 76.5
贷：银行存款 526.5 （4）2012年3月10日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房 300 —乙公司—建筑工程—冷却循环系统 200 贷：银行存款 500
（5）2012年4月1日，将设备交予乙公司安装
借：在建工程—乙公司—安装工程—××设备 450 贷：工程物资—××设备 450
（6）2012年5月10日，办理安装工程价款结算
借：在建工程—乙公司—安装工程—××设备 50 贷：银行存款 50
（7）支付工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费 借：在建工程—乙公司—待摊支出 30 贷：银行存款 30
（8）结转固定资产
①计算分摊待摊支出
待摊支出分摊率＝30÷（厂房600＋冷却循环系统400＋生产设备450＋安装费50）×100%＝2%
厂房应分摊的待摊支出＝600×2%＝12（万元）
冷却循环系统应分配的待摊支出＝400×2%＝8（万元） 安装工程应分配的待摊支出＝（450＋50）×2%＝10（万元）
结转在建工程：
借：在建工程——乙公司——建筑工程——厂房 12
——乙公司——建筑工程——冷却循环系统 8
——乙公司——安装工程——××设备 10
贷：在建工程——乙公司——待摊支出 30
②计算已完工的固定资产的成本： 厂房的成本＝600＋12＝612（万元）
冷却循环系统的成本＝400＋8＝408（万元）
生产设备的成本＝（450＋50）＋10＝510（万元） 借：固定资产—厂房 612 —冷却循环系统 408 —××设备 510
贷：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房 612
—乙公司—建筑工程—冷却循环系统 408
—乙公司—安装工程—××设备 510 例题·计算分析题】2012年1月1日，甲公司从乙租赁公司采用经营租赁方式租入一台办公设备。租赁合同规定：租赁期开始日为2012年1月1日，租赁期为3年，租金总额为27万元，租赁开始日，甲公司先预付租金20万元，第3年末再支付租金7万元；租赁期满，乙租赁公司收回办公设备。假定甲公司在每年年末确认租金费用，不考虑其他相关税费。 【正确答案】
甲公司的账务处理如下：
（1）2012年1月1日，预付租金
借：预付账款——乙租赁公司 20
贷：银行存款 20 （2）2012年12月31日，确认本年租金费用
借：管理费用 9（27/3） 贷：预付账款——乙租赁公司 9 （3）2013年12月31日，确认本年租金费用
借：管理费用 9（27/3） 贷：预付账款——乙租赁公司 9 （4）2014年12月31日，确认本年租金费用
借：管理费用 9（27/3） 贷：银行存款 7 预付账款——乙租赁公司 2 第4年：（120万—120万×4%）×2/15＝15.36（万元） 第5年：（120万—120万×4%）×1/15＝7.68（万元） 【例题·计算分析题 】
2×12年5月，甲公司固定资产计提折旧的情况如下：车间厂房计提折旧75 000元，机器设备计提折旧80 000元；管理部门房屋建筑物计提折旧65 000元，管理部门的办公设备计提折旧45 000元；销售部门的运输工具计提折旧30 000元，销售