浅析现金流量表分析方法

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

浅析现金流量表分析方法

作者：孙红岩

来源：《沿海企业与科技》2010年第05期

[摘要]1998年3月20日财政部发布了《企业会计准则——现金流量表》,并于1999年1月1日起施行。2006年2月,财政部又发布新修订的《企业会计准则》,新准则包括38项具体准则,要求于2007年1月1日起在上市公司范围内实行,并鼓励其他企业执行。文章阐述现金流量表分析的含义及必要性,并对现金流量表分析方法进行探讨。 [关键词]现金流量表;企业财务分析

[作者简介]孙红岩,广东电网公司中山供电局,广东中山,528400

[中图分类号] F231.5 [文献标识码] A [文章编号] 1007-7723(2010)05-0098-0003

2006年2月财政部发布了《企业会计准则第31号——现金流量表》等38项具体准则,并于2007年1月1日起施行。《企业会计准则第31号——现金流量表》准则的颁布,为提高我国会计信息的质量开辟了新途径,同时也为我国企业财务分析创造了新观点:现金流量表分析。 一、现金流量表分析的含义及必要性

所谓现金流量表分析,是指对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究,从而了解企业的财务状况及现金流量的情况,发现企业在财务方面存在的问题,预见企业未来的财务状况,揭示企业的支付能力水平,从而为科学决策提供依据。

企业编制的资产负债表、利润表和现金流量表是以一系列的财务数据来反映企业的财务状况和经营结果。对于报表使用者来说,这些数据资料是原始的、初步的,还不能作为决策的直接依据。报表使用者应当根据自己的需要,运用各种财务分析方法,对于报表的数据资料进行进一步的加工、整理、分析和研究,从中得出有用的信息,直接为其预测、决策服务。

对于报表使用者来说,无论是企业的经营者还是企业的投资者、债权人、政府有关部门,现金流量表分析都是十分必要的。因为通过现金流量表分析,可以了解企业本期及以前各期现金的流入、流出和结余情况,正确评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力,发现企业在财务方面存在的问题,正确评价企业当期及以前各期取得利润的质量,科学预测企业未来的财务状况,为其正确判断与决策提供直接依据。 二、现金流量表分析方法

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

会计报表分析一般包括静态的结构百分比分析、动态的变动趋势分析以及财务比率分析等内容。同样,现金流量表分析方法也包括现金流量的结构百分比分析、现金流量的变动趋势分析和现金流量的财务比率分析。 (一)现金流量的结构百分比分析

所谓结构百分比分析是指将会计报表中某一关键项目的数字作为基数,再计算出该项目各个组成部分占总体的百分比,以分析各项目的具体构成,并可以使各个组成部分的相对重要性明显地表现出来,从而揭示会计报表中各个项目的相对地位和总体结构关系。

现金流量是反映企业在一定时期内现金流入、流出及其净额的报表,它主要回答企业本期现金来自何处、本期现金用往何处、现金余额如何构成。现金流量的结构分析就是在现金流量表的有关数据的基础上,进一步明确现金收入的构成、现金支出的构成及现金余额如何形成的。

现金流量表的结构分析可以分为现金收入结构、现金支出结构及现金余额结构分析三个方面。现金收入结构是反映企业的各项业务活动的现金收入在全部现金收入中具体项目的构成情况,明确企业的现金究竟来自何方,要增加现金收入主要依靠什么活动等;现金支出结构是指企业的各项现金支出占企业当期全部现金支出的百分比,它具体地反映企业的现金用在哪些方面;现金余额结构是指企业各项业务活动的现金收支净额占全部现金余额的百分比,它反映企业的现金余额是如何形成的。

(二)现金流量的变动趋势分析

现金流量的变动趋势分析通常包括两种方法:一是变动趋势分析法;二是变动趋势预测法。 1.变动趋势分析法

变动趋势分析法是通过观察连续数期的会计报表,比较各期的有关项目金额,分析某些指标的增减变动情况,在此基础上判断其发展趋势,从而对未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法,即将连续多年的报表并列在一起加以分析,以观察变动趋势。运用这种方法,报表使用者可以了解有关项目变动的基本趋势,判断这种变动趋势是有利还是有弊,并对企业的未来发展作出预测。

运用变动趋势分析法,通常应计算趋势百分比。趋势百分比有两种,即定比和环比。所谓定比是指选定某一年作为基期,然后其余各年与基期比较,计算出趋势百分数。由于这样计算出的各会计期间的趋势百分数,均是以基期为计算基准的,所以能够明确地反映出有关项目和基期相比发生了多大变化。所谓环比是指将某一项目的本年数与前一年数相比较,从而计算出趋势百分比。由于它以前一期作为基数,因而能够明确地说明项目的发展变化速度。 2.变动趋势预测法