附件2：
附 注
一、附注概述
附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注。
二、附注披露的内容
附注应当按照如下顺序披露有关内容: （一)企业的基本情况
1、企业注册地、组织形式和总部地址。
2、企业的业务性质和主要经营活动，如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。 3、母公司以及集团最终母公司的名称。
4、财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 （二)财务报表的编制基础 （三)遵循企业会计准则的声明
企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础。 如果企业编制的财务报表只是部分地遵循了企业会计准则，附注中不得做出这种表述。 （四)重要会计政策和会计估计 根据财务报表列报准则的规定，企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
1、重要会计政策的说明
企业在发生某项交易或事项允许选用不同的会计处理方法时，应当根据准则的规定从允许的会计处理方法中选择适合本企业特点的会计政策，比如，存货的计价可以选择先进先出法、加权平均法和个别计价法等。为了有助于报表使用者理解，有必要对这些会计政策加以披露，包括：
（1）财务报表项目的计量基础。会计计量属性包括历史成木、重置成本、可变现净值、现值和公允价值，这直接显著影响报表使用者的分析，这项披露要求便于使用者了解企业财务报表中的项目是按何种计量基础予以计量的，如存货是按成本还是可变现净值计量等。
（2）会计政策的确定依据，主要是指企业在运用会计政策过程中所作的对报表中确认的项目金额最具影响的判断。例如，企业应当根据本企业业务的实际情况说明确定金融资产分类的判断标准等。这些判断对在报表中确认的项目金额具有重要影响。因此，这项披露要求有助于使用者理解企业选择和运用会计政策的背景，增加财务报表的可理解性。
2、重要会计估计的说明
财务报表列报准则强调了对会计估计不确定因素的披露要求，企业应当披露会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据，这些关键假设和不确定因素在下一会计期间内很可能导致对资产、负债账面价值迸行重大调整。
在确定报表中确认的资产和负债的账面金额过程中，企业有时需要对不确定的未来事项在资产负债表日对这些资产和负债的影响加以估计。例如，固定资产可收回金额的计算需要
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根据其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定，在计算资产预计未来现金流量的现值时需要对未来现金流量进行预测，并选择适当的折现率，应当在附注中披露未来现金流量预测所采用的假设及其依据、所选择的折现率为什么是合理的等等。又如，为正在进行中的诉讼确认预计负债时最佳估计数的确定依据等。这些假设的变动对这些资产和负债项目金额的确定影响很大，有可能会在下一个会计年度内做出重大调整。因此，强调这一披露要求，有助于提高财务报表的可理解性。
(五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。
(六)报表重要项目的说明
企业应当以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要项目的构成或当期增减变动情况，并且报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。在披露顺序上，一般应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序及其项目列示的顺序。
企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。 l、货币资金的披露格式如下： 表4-6
项目 库存现金 银行存款 其他货币资金 合 计 期末账面余额 年初账面余额 2、交易性金融资产的披露格式如下： 表4-7
项目 1、交易性债券投资 2、交易性权益工具投资 4、衍生金融资产 5、其他 合 计 3、应收款项 （1）应收账款按账龄机构披露的格式如下： 表4-8
账龄结构 1年以内（含1年） 1年至2年（含2年） 2年至3年（含3年） 3年以上 合 计 期末账面余额 年初账面余额 期末公允价值 年初公允价值 3、制定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。
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（2）应收账款按客户类别披露的格式如下： 表4-9 客户类别 客户1 …… 其他客户 合 计 期末账面余额 年初账面余额 注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。
4、存货
（1）存货的披露格式如下： 表4-10 存货种类 1、绝当物品 2、低值易耗品 …… 合 计 年初账面余额 本期增加额 本期减少额 期末账面余额 （2）存货跌价准备披露格式如下： 表4-11 存货种类 1、绝当物品 2、低值易耗品 …… 合 计 年初账面余额 本期计提额 本期减少额 转回 转销 期末账面余额 （3）发放贷款和垫款
①贷款和垫款按个人和企业发布情况的披露格式如下： 表4-12 项目 个人贷款和垫款 ——动产质押贷款 ——财产权利质押贷款 ——房地产抵押贷款 企业贷款和垫款 ——动产质押贷款 ——财产权利质押贷款 ——房地产抵押贷款 贷款和垫款总额 减：贷款损失准备 其中：单项计提数 组合计提数 贷款和垫款账面价值
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期末账面余额 年初账面余额
②贷款和垫款按行业分布情况的披露格式如下： 表4-13 行业分布 农牧业、渔业 采掘业 房地产业 建筑业 金融保险业 …… 其它行业 贷款和垫款总额 减：贷款损失准备 其中：单项计提数 组合计提数 贷款和垫款账面价值 期末账面余额 比例（%） 年初账面余额 比例（%） 注：典当企业可以按行业风险集中情况自行确定行业分布。 ③贷款和垫款按地区分布情况的披露格式如下： 表4-14 地区分布 华南地区 华北地区 …… 其他地区 贷款和垫款总额 减：贷款损失准备 其中：单项计提数 组合计提数 贷款和垫款账面价值 期末账面余额 比例（%） 年初账面余额 比例（%） 注：典当企业可以按地区风险集中情况自行确定地区分布。
④贷款和垫款按担保物类别分布情况的披露格式如下： 表4-15
项目 动产质押贷款 财产权利质押贷款 房地产抵押贷款 合 计
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期末账面余额 年初账面余额
⑤逾期贷款的披露格式如下： 表4-16 期末账面余额 逾期1项目 天90（至天含逾期90天（至含360天逾期360天至3年（含3逾期3年以上 合计 年初账面余额 逾期1天至90天（含90天） 逾期90天至360天（含360天） 逾期逾期3合360天至3年（含3年） 年以上 计 90天） 360天） 年） 动产质押贷款 财产权利质押贷款 房地产抵押贷款 合 计 ⑥贷款损失准备的披露格式如下： 表4-17
项目 期初余额 本期计提 本期转出 本期核销 本期转回 ——收回原转销贷款和垫款导致的转回 ——贷款和垫款因折现价值上升导致转回 ——其他因素导致的转回 期末余额 本期金额 单项 组合 上期金额 单项 组合 注：① 本期转出是指贷款转为抵债资产等而转出的贷款损失准备。
② 本期核销是指经批准贷款予以核销而核销的贷款损失准备。
⑦ 绝当金额（指绝当涉及的贷款以及应收未收的利息和综合费用） 表4-18 项目 动产质押贷款绝当金额 财产权利质押贷款绝当金额 房地产抵押贷款绝当金额 合 计
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本期发生额 上期发生额