4．北方股份有限公司(以下简称北方公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2010年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为15万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.55万元；支付安装工人的工资为8万元。该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为lO万元，采用年限平均法计提折旧。(2)2012年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 (3)2013年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62．5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元。(4)2014年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：(1)编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。 (2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。 (3)计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。 (4)计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。 (5)编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 (7)计算2014年度该设备计提的折旧额。
(8)计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。
(9)编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。 (金额单位用万元表示)
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固定资产练习题参考答案
一、单项选择题
1．D 2．A 3．C 4．C 5．D 6．A 7．C 8．C 9．B 10．C 二、多项选择题
1．ACD 2．ADE 3．BCE 4.ABCDE 5．BCD 6．ABDCE 7．BCD 三、判断题 1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．√ 四、计算分析题
1．【答案】(1)支付设备价款、增值税、运输费等 借：在建工程 3937．50 应缴税费—应交增值税663 贷：银行存款4600．50 (2)领用本公司原材料 借：在建工程363 贷：原材料 363 (3)领用本公司产品 借：在建工程 530 贷：库存商品480
应交税费—应交消费税50
(4)支付安装工人职工薪酬 借：在建工程 72 贷：应付职工薪酬 72
(5)设备安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产4902.5 贷：在建工程 4902.5
(6)2013年折旧额=4902.5×(2／10)×(2／12)=163.42(万元) 借：制造费用 163.42 贷：累计折旧 163.42
2. 【答案】(1)固定资产安装完毕入账价值
=380+5．75+75.85+15+18+20×10％=496.6(万元)
(2)假定2007年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2007年、2008年和2012年年折旧额
2007年年折旧额=(496.6-20)÷5 x 8／12=63.55(万元) 2008年年折旧额=(496.6-20)÷5=95.32(万元)
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2012年年折旧额=(496.6-20)÷5×4／12=31.77(万元)
(3)假定2007年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2007年、2008年和2012年年折旧额
2007年年折旧额=(496.6-20)×5／15 x 3／12=39.72(万元)
2008年年折旧额=(496.6-20)×5／15 x9／12+(496.6-20)×4／15 x 3／12=150.92(万元) 2012年年折旧额=(496.6-20)×1／15 x9／12=23.83(万元)
(4)假定2007年12月10 B安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2008年～2012年年折旧额。
2008年年折旧额=496.6x 2／5=198.64(万元)
2009年年折旧额=(496.6-198.64)×2／5=119.184(万元)
2010年年折旧额=(496.6-198.64-119.184)×2／5=71.5104(万元) 2011年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104-20)÷2=43.6328(万元) 2012年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104-20)÷2=43.6328(万元)
(5)假定2007年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2007年～2012年年折旧额。
2007年年折旧额=496.6 x 2／5 x 9／12=148.98(万元)
2008年年折旧额=496.6 x 2／5 x 3／12+(496.6-198.64)×2／5 x9／12=139.048(万元) 2009年年折旧额=(496.6-198.64)×2／5 x 3／12+(498.6-198.64-119.184)×2／5 x 9／12=83.4288(万元) 2010年年折旧额
=(496.6-198.64-119.184)×2／5 x 3／12+(496.6-198.64-119.184-71.5104-20)÷2 x 9／12=50.6022(万元)
2011年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104-20)÷2=43.6328(万元)
2012年年折旧额= (496.6-198.64-119.184-71.5104-20)÷2 x 3／12=10.9082(万元) 3 【答案】
(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。 ①支付设备价款、增值税、运输费等 借：在建工程—安装工程3900+125=4025 应缴税费—应交增值税（进）663
贷：银行存款 4688 ②领用原材料
借：在建工程—安装工程 363 贷：原材料 363
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③领用本公司产品
借：在建工程——安装工程 530 贷：库存商品480
应交税费—应交消费税 500×lO％=50
④支付安装工人薪酬
借：在建工程——安装工程 72 贷：应付职工薪酬 72 ⑤设备安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产4025+363+530+72=4990 贷：在建工程 4990 (2)计算2011年折旧额并编制会计分录
2011年折旧额=(4990-200)÷10×3／12=119.75(万元) 借：制造费用 119.75 贷：累计折旧 119.75 (3) 2012年折旧额=479
2013年1-4月折旧额=479*4/12=159.67 借：在建工程 4231.58
累计折旧 121.875+487.5+203.125=758.42 贷：固定资产 4990 借：预付账款 1500 贷：银行存款 1500 借：在建工程 1560 贷：银行存款 60 预付账款 1500 借：在建工程 200 贷：银行存款 200 借：银行存款 100 贷：在建工程 100 借：固定资产 5891.58
贷：在建工程 5891.58 (4)计算2013年应计提的折旧额
159.67+（5891.58-300）*5/15/2=1091.6
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4.【答案】
（1）编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。 借：在建工程 502（500+2） 应缴税费—应交增值税（进）85 贷：银行存款 587
（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。 借：在建工程23 贷：原材料15
应付职工薪酬8
借：固定资产 525 贷：在建工程 525
（3）计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。 2011年度该设备计提的折旧额 =（525-10）/10=51.5万元 借：管理费用 51.5 贷：累计折旧 51.5
(4)计算2012年度1-9月该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。 2012年度该设备计提的折旧额 =51.5／12×9=38.625万元 借：管理费用 38．625 贷：累计折旧 38．625
(5)编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。 借：在建工程 434．875 累计折旧 90.125 贷：固定资产 525
(6)编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 借：在建工程 62．5 贷：银行存款 62．5 借：固定资产 497.375 贷：在建工程 497.375 (7)计算2014年度该设备计提的折旧额。 2014年度该设备计提的折旧额
=(497.375-5)／8×10／12=51.2891万元
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