龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn
基于审计视角的企业内部控制制度有效性分析
作者：朱力
来源：《新会计》2013年第11期
【摘要】企业内控机制直接关系企业的未来的发展。如何有效地推进企业内控机制的建设是当前我国企业亟待解决与研究的一项现实问题。文章立足于民间审计视角，针对企业内控机制的有效性展开分析，揭示当前企业内控机制的薄弱之处，并提出相关改革建议。 【关键词】民间审计 企业 内部控制 分析
近几年，企业财务舞弊案件逐年上升，涉及金额巨大，影响面也越来越广，政府部门和理论界也越来越重视。导致这些企业审计失败和财务舞弊的众多原因中，企业内控机制存在自身缺陷，以及注册会计师不重视分析与评价企业内部控制的执行情况是重要原因。 一、民间审计视角下企业内控机制的薄弱之处
1.企业内控环境较差。制度的执行好坏，需要有环境的支持与烘托。企业内控环境不仅是企业实施内控机制的基础，同时还直接关系到企业内控机制的贯彻落实与有效执行。然而在企业审计中不难发现，目前我国企业内控机制环境整体较差。主要表现在两个方面：一是企业管理制度不健全。目前我国很多企业与经营管理环节相匹配的规章制度欠缺，使得企业在内部管理中存在盲区。同时，很多企业也并未建立激励约束机制，不利于内控机制的良好执行。二是企业法人治理结构欠规范。无论是企业内控机制的建立还是其有效运行，都离不开规范的企业法人治理结构。然而目前我国大多数企业虽然建立了公司法人治理结构，但基本都局限于形式上，并未完全建立内部权力制衡机制，使得企业内控机制未能有效运行。
2.企业管理者内部控制意识缺乏。在审计中发现，很多企业尤其是国有企业的管理还停留在计划经济时代时的模式。管理者观念落后，内控意识淡薄，未能充分认识内控的重要性。此外，多数企业的内控基础较差，内控机制往往流于形式，难以在实际中有效实施和充分发挥其作用。企业更是无法实现依靠内控机制防范风险。
3.风险管理中多是侧重于财务风险，管理范围狭窄。企业在运营过程中，会不断面临筹资、投资、信用、财务、道德等各类内外部风险。在审计中发现，目前很多企业对经营风险的认识不足，缺乏行之有效的风险识别、分析与判断能力。此外，当前我国众多企业在风险管理中多是侧重于财务风险管理，缺乏对生产环节、销售环节，以及售后服务等环节风险管理的制度配备。而且，很多机制过于书面化，具有一定的实际操作难度，容易使企业因可操作性缺失而产生风险管理弱化。