1.NL公司库存现金监盘表
库存现金监盘表
被审计单位： 项目： 编制： 日期： NL公司 库存现金 施瑛瑛 2009.01.15 索引号： 财务报表载止日/期间： 复核： 日期： XX 2008.12.31 杨娟 2009.01.15 检查盘点记录 项目 上一日账面库存余额 盘点日未记账传票收入金额 盘点日未记账传票支出金额 盘点日账面应有余额 项次 人民币 美元 某外币 面额 1244.50 2520.00 张 实有库存现金盘点记录 人民币 金额 张 美元 金额 张 某外币 金额 ① ② ③ 1000元 500元 1556.00 100元 9 900.00 ④=①+2208.50 ②-③ ⑤ 2208.50 50元 15 750.00 盘点实有库存现金数额 10元 20 200.00 盘点日应有与实有差⑥=④-异 ⑤ 差 异 原 因 分 析 报表日至审计盘点日现金支出 追 溯 调 整 报表日至审计盘点日现金收入 报表日现金应有余额 0.00 3075.82 5元 50 250.00 2元 40 1元 20 0.5元 10 0.2元 10 0.1元 15 合计 80.00 20.00 5.00 2.00 1.50 2208.50 ⑦ ⑧ 审计结论及说明： 截至2008年12月31日NL公司库存现金的审定数为1981.32元。该公司主要存在以下问题： (1) 库存现金账面余额与实际盘点的金额不一致，现金长款77元。 (2) 现金管理不合理、存在支出手续不完备的付款凭证，现金出借给私人。 (3) 现金账务处理不及时,凭证少记。 3226.00 ⑨=⑤+2058.32 ⑦-⑧ 1981.32 报表日账面汇率 报表日余额折合 本位 本位币合计
2.该公司主要存在以下问题：
(1) 库存现金账面余额与实际盘点的金额不一致。
审计人员对NL公司进行库存现金突击审计，结果发现如下：
A.截止至2008年12月31日库存现金账面金额为1981.32元，2009年1月1日至盘点日止收入3226.00元，支出3 075.82元，那么截止至2009年1月15日的库存现金账面金额应为2131.50元。
B.盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元，尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，那么截止至2009年1月15日实际盘点账面金额为2208.50元。
从上面A-B（2131.50-2208.50）可以看出有77元的差异数。 C．审计人员盘点日实际库存现金为2208.50元。
对盘点金额与库存现金日记账余额进行核对后，从中可以得知：B盘点日实际盘点账面金额2208.50元与C盘点日实际库存现金2208.50元相一致，而盘点日实际盘点账面金额、盘点日实际库存现金与库存现金账面金额2131.50元相差77元，这属于现金长款的现象，很可能造成出纳人员私设小金库的行为。 (2) 现金账务处理不及时,凭证少记。
NL公司尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元，尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元。这些凭证少记的情况就造成了NL公司现金账务处理不及时。账务处理不及时，会影响到公司的库存现金不实，可能会造成公司相关人员有舞弊或挪用等情况。 (3) 现金管理不合理、存在支出手续不完备的付款凭证，现金出借给私人。
NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。NL公司现金支出手续不符合规范，在支出手续不完备的情况下，已支出现金，这就已经违反现金支出管理规定。
3．审计意见：
针对问题一，注册会计师应深入分析不符的原因，同时提请被审计单位及时调整。 我认为现金长款会造成不符的原因有很多种，如会计应查明是否是记帐的错误，多支少收还是多收少支，是数字扩大还是数字缩小，还是颠倒数字等等，并且询问出纳是否丢失了单据，如某某暂欠、暂借等等。
造成现金长款，应及时查明原因，并进行相应的帐务处理，具体的应对措施是：如果是记帐错误，要使用正确的“错帐更正法”更正错帐；如果是因单据丢失，应补齐手续注明原由，编制记帐凭证记入帐内；倘若一时难以查清原因，会计可以先作帐务处理，记入“待处理财产损溢”科目，注明原由，待查明原因后再做转帐处理。
根据NL公司账实不符的情况，建议NL公司应设计公司内部控制制度，并予以执行，相关制度如下：
① 核对现金日记账的收入金额是否正确；
② 核对现金收款凭证与应收款明细账的有关记录是否相符；
③ 核对实收金额与销货发票是否一致； ④ 核对付款的授权批准手续是否符合规定； ⑤ 核对现金日记账的付出金额是否正确；
⑥ 核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致； ⑦ 核对实付金额与购货发票是否相符；
⑧ 核对日记账、总账库存现金、银行存款、应收账款、应付账款等有关账户。 针对问题二，应督促被审计单位及时处理现金业务，做到“日清月结”。
建议NL公司严格现金核算制度，出纳员根据支付手续完备的凭证予以付款，并序时登记现金日记账，每日结出现金日记账余额，现金收支做到日清月结，并与库存现金进行核对，发现差异，及时查找。公司财务部门应建立对现金进行定期或不定期盘点的财务制度，对出纳员的现金管理情况进行监督。库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。
针对问题三，应建议企业加强企业现金管理制度，加强付款审核，加强对出纳人员的监督。 建议NL公司加强企业现金管理制度，加强付款审核程序，加强对出纳人员的监督的工作，具体实施如下： （1）授权审批控制
企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 （2）职责分离
企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，保证办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得一人办理货币资金业务的全过程。货币资金支付应该由支付申请（即经办人）、支付审批（即部门领导）、支付复核（即财务会计）、支付（出纳）四部份组成。 （3）凭证与记录控制
企业的货币资金收支业务、利润及分配业务的相关原始凭证与记账凭证应真实完整、连续编号，并据以及时入账。并应审查企业的库存现金日记账和银行存款日记账与相应的总账登记职务是否相分离，并定期核对。
（4）盘点与对账控制 出纳应进行每日盘点，企业的财务主管或专设审核人员是否定期或不定期将库存现金盘点数额与日记账余额和总账余额加以核对，并对发现在长短款情况及时进行妥善处理。出纳以外的复核人员对银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对，之后编制银行存款余额调节表，定期核对企业的其他货币资金、利润及分配业的明细账与总账，对发现的问题是否及时加以妥善处理。