特·色·故·事
计划赶不上变化
正如苏格兰诗人罗伯特·伯恩斯（Robert Burns）所言，“老鼠们的最佳计划总是随着所处土壤层的改变而改变”。通俗地讲，就是计划永远赶不上变化。比如拿加利·柯默尔（Gary Com-er）的一声来说，加利的愿望是创办一家企业，他喜欢航行，并且精通于编写产品目录广告。因此在1963年，他创办了一家销售航船齿轮的企业。到1975年的时候，这家位于芝加哥的企业还在主要销售航船齿轮，那年，在该公司30页的产品目录上，有29页是与航海有关。但仅仅过了两年之后，这一情况就发生了很大的变化，该公司40页的产品目录上，有13页上的产品涉足了纺织行业。
在公司自创办之日起的进40年内，许多情况都发生了很大的变化。公司不再仅仅销售航船齿轮，也不再将总部设在芝加哥，加利也不再自己编写产品目录广告，而由其7200名新员工中的一部分来编制2.6亿份的产品目录。这家名为兰德斯恩德（Lands’ End, Inc. ）的公司每年通过直销方式能够获取10亿美元的销售收入。公司计划在以后将其经营范围拓展到全球，并计划采取零售、直销和网上销售等多种销售方式，不论产品是如何到达消费者手中的，只要完成销售过程就可以了。虽然计划赶不上变化，但没有计划却往往是导致灾难的根源。比如兰德斯恩德公司如果没有细致的计划，就无法成为最大的邮寄销售企业之一。该公司的经理人员都致力于增加其销售收入并降低成本，在许多决策中都必须仔细斟酌，将销售何种新产品？旧产品中哪些应当终止销售？如何筹集营运资本与扩张资本？公司设立在何处？是购买还是租赁必须使用的设备？
进行这些决策所需要的信息都来自于该公司的会计系统。另外，公司必须向投资者与贷款人披露公司的经营成果，因为他们向公司提供了经营所需的资金。一家公司展示其历史成绩与未来计划的工具是年度报告。本书将以兰德斯恩德公司2000年的年度报告为例，向大家阐述如何生成年度报告中的会计信息，以及如何运用这些信息进行各种类型的决策。
（www.landsend.com）
学习目标?????????????????????????
在学完本章后，你应该能：
1. 解释什么是会计。
2. 认识会计有哪些使用者以及有哪些用途。 3. 理解为什么道德是一个基本的商业概念。 4. 解释公认会计原则与历史成本原则的含义。 5. 解释货币计量假设与会计主体假设的含义。
6. 写出基本会计恒等式并解释资产、负债与所有者权益各自的含义。 7. 分析企业的经营活动对基本会计恒等式的影响 8. 理解什么是四大财务报表以及这些报表应如何编制。
本章阐述
开篇有关兰德斯恩德公司的案例，生动地说明了财务信息对企业进行有效政策的意义是多么的重大。不论从事何种职业的人，都不可避免地要使用财务信息。离开了对财务信息的接收、使用和传递，你将无法养家糊口，无法消费、赊购、投资和缴纳税金。有效的决策依靠有效的信息。
本章的目标是给你展示，会计就是用来生成有用的财务信息的系统。以下是本章主要内容的结构图：
什么是会计
学习目标1 解释什么是会计。 会计（accounting）是确认、记录企业的经济事项并将其传递给利益相关者的一个信息系统。下面我们对会计的这三个方面进行深入的了解。
1. 确认经济事项指的是选择与特定组织相关的经济事项。比如说兰德斯恩德公司销售商品、恩普林特公司（Sprint）提供服务、福特汽车公司（Ford Motor
Company）支付员工的薪金、联赛中的运动队收取门票及广告收入并支付相关费用，这些都是经济事项的例子。
2. 经济事项一经确认以后，便需进行记录以提供此特定组织财务活动的详细历史。记录可以分为按经济事项的经济性质记录与按时间顺序记录两种，两者都以货币为计量单位。往记录过程中，还需要对经济亊项进行分类与汇总。
3. 如果不把信息传递给相关的使用者，确认与记录这两个环节将是毫无用处的。财务信息的传递通过会计报吿进行。会计报告通常也被称为财务报表。为了使披露的财务信息能够得以理解并运用，会计师在报吿记录的数据时必须采用标准的程序与方法。在这一方法体系中，相类似的交易所产生的结果可以累积并加以汇总。比如说，兰德斯恩德公司在一定期间内所有的销售业务可以汇总成一个金额列示在公司的财务报表中，这种列示方法称为汇总列示。通过汇总列示这一会计程序，可以将大量复杂的交易简单化，使得一系列活动变得容易理解并且有意义。
传递经济亊项的一个关键因素在于会计师分析与解释所披露信息的能力，其中，分析包括运用各种比率、百分比和图表来反映重要的财务趋势和各项目之间的关系，解释包括对所披露的数据的用途、含义及其局限性进行说明。本书的附录A列示了兰德斯恩德公司的财务报表、附注与相应的图表，附录B则列示了阿贝克隆比-费奇公司的财务报表。本书的其他各处也会引用这些财务报表。当你现在看到这些报表的时候，你可能会觉得它们太过复杂并且难以理解，但当你完成本书的学习后，你将会惊异地发现你已能充分地把握这些报表所提供的信息了。
大体上，会计过程可由图1-1来表示。
图1-1 会计过程
会计作为一个信息系统，首先应当考虑信息使用者对财务信息的需求，因此，我们首先要了解到底谁是财务信息的使用者。
学习目标2 认识会计有哪些使用者以及有哪些用途。 谁使用会计数据
因为会计具有传递财务信息的功能，因而也常常被称为“商业语言”。信息使用者需要哪些信息取决于他所要进行的决策。决策的差异将财务信息使用者区分为两大类：内部使用者与外部使用者。
内部使用者
会计信息的内部使用者是计划、组织和经营企业的经理人员，包括营销经理、生产总监、财务总监和其他经理人员。在企业经营过程中，经理人员必须固答许多重要的问题，如图1-2所示。
为了回答这些问题以及其他一些问题，内部使用者需要各种定期的详细信息。会计通过报告来完成这一功能，如不同经营方案的财务比较报告、新营销活动的预期收人报告以及现
图1-2 内部使用者所提出的一些问题
金需求预测报告等等。另外，内部使用者所需要的汇总信息也以财务报表的形式提供。
有益提示 美国税务署要求各企业必须保存好各类会计档案以备审计。另外，《反国外行贿法则》（Foreign Corrupt Prac-tices Art）也要求各公司保留其会计记录。 外部使用者
外部使用者有以下几个类别：运用会计信息来做出购买、持有和出售其股票的决策的投资者（所有者）；运用会计信息来对提供的信用和贷出资金的风险程度进行评估的诸如供应商与银行之类的贷款人。投资者与贷款人需要解答的一些问题详见图1-3。
其他信息使用者对信息的需求以及需要解答的问题各不相同。税务机关，如美国税务署
公司正获得满意的利润吗？
公司的规模和盈利能力与竞争对手的相比如何?
公司能够偿付到期债务吗？ 图1-3 外部使用者所提出的一些问题
(Internal Revenve Senice, IRS)希望了解公司是否遵循了有关的税法；监管机构，如证券交易管理委员会（Securities and Exchange Commission）与联邦贸易委员会，希望了解公司是否在有关规定下合法运营；顾客则对公司是否能够保障其产品的质量并持续提供该类产品感兴趣；工会则希望了解公司所有者是否能够保证薪金与福利的增长；经济计划机构运用会计信息对未来的经济活动进行预测。