42.【资料】某企业拟采用融资租赁方式于2016年1月1日从租赁公司租入一台设备,设备款为50000元，租期为5年，到期后设备归企业所有。 部分资金时间价值系数如下： （F/A,i,4） （P/A,i,4） （F/A,i,5） （P/A,i,5） （F/A,i,6） （P/A,i,6） 10% 4.6410 3.1699 6.1051 3.7908 7.7156 4.3533 14% 4.9211 2.9137 6.6101 3.4331 8.5355 3.8887 16% 5.0665 2.7982 6.8771 3.2743 8.9775 3.6847 【要求】（1）双方商定，如果采取每年年末支付等额租金方式付款，则租赁利息率为16%，计算采取每年年末等额支付租金方式下的每年租金额。
（2）根据第（1）问的计算结果计算如果利率为10%，企业所支付的5年租金终值。 （3）如果采取每年年初等额支付租金方式付款，当租赁利息率为14%时，计算此支
付方式下每年租金额。 （4）根据第（3）问的计算结果计算如果利率为10%，企业所支付的5年租金的终值。 （5）根据以上计算结果，说明哪种租金支付方式对企业更为有利。（以上计算结果
均保留整数） 43.【资料】A企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%，原材料采用计划成本进行核算。甲材料计划单位成本为50元/千克。该企业2015年11月初甲材料结存700千克（含上月末暂估入账的甲材料100千克），“材料采购—甲材料”账户月初余额为借方25500元，“材料成本差异—甲材料”账户月初余额为贷方800元。该企业11月份发生的部分经济业务如下： （1）3日，收到上月末暂估入账的100千克甲材料的发票账单，增值税专用发票上注明买价5500元，增值税935元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。 （2）7日，上月已付款的甲材料500千克如数到达并验收入库。
（3）16日，从B公司购入甲材料420千克，增值税专用发票注明的买价为19000元，运杂费400元，增值税3230元，款项以转账支票支付，材料尚未到达。
（4）19日，从B公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺20千克，经查明为运输途中合理损耗，按实收数量验收入库。
（5）30日，企业采用托收承付方式购入的原材料400千克已验收入库，但发票账单未到。 （6）30日，汇总本月发出材料1400千克，其中生产产品耗用1300千克，车间一般耗用100千克。
【要求】（1）计算本月入库甲材料的成本差异； （2）计算本月甲材料成本差异率； （3）计算本月发出甲材料的实际成本；
（4）计算月末结存甲材料的实际成本。
44.【资料】A企业大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本，原材料系生产开始
时一次性投入。
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2012年12月的成本核算资料如下：
（1）月初在产品成本：甲产品为6 520元，其中：直接材料3 020元，直接人工2 350元，
制造费用1 150元；乙产品为2 490元，其中：直接材料1 320元，直接人工600元，制造费用570元。
（2）本月发生如下生产费用：
①材料费用共29 760元，其中：甲产品耗用9 536元；乙产品耗用8 274元；甲、乙产品共同耗用10 686元；生产车间一般耗用1 264元；
②职工薪酬费用：生产工人工资薪金45 682元；车间管理人员工资薪金2 750元； ③制造费用共计9 800元； （3）其他有关成本资料：
①甲产品本月完工800件，月末在产品200件；乙产品本月完工500件，月末在产品100件； 甲、乙产品在产品完工程度均为50%。
②本月甲产品生产工时8 000小时，乙产品生产工时6 000小时。 【要求】
（1）按甲、乙产品的直接耗用材料金额比例分配其共同耗用的材料费； （2）按甲、乙产品的生产工时比例分配薪酬费用和制造费用； （3）按约当产量法计算甲完工产品的成本和月末在产品成本。 （计算结果保留至小数点后两位）
五、实务题（本大题共4小题，第45小题20分， 第46小题28分， 第47小题20分，第48小题22分，共90分。编制会计分录时，请写出必要的明细科目。）
45.【资料】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，运费按11%抵扣增值税。委托外企业加工材料一批（属于应税消费品）。2015年3月5日甲企业发出材料实际成本为50 000元，应付加工费为8 500元（不含增值税），消费税税率为10%，甲企业收回后将继续用于生产应税消费品；5月10日收回加工物资并验收入库，另支付往返运费500元，加工费及受托企业代收代缴的消费税均未结算；5月20日将所加工收回的物资投入生产A产品，此外生产A产品过程中发生直接人工费用为20 000元；分配计入A产品的制造费用为3 400元；6月30日投入生产的100件A产品全部完工并验收入库。2015年9月30日，A产品的市价大幅度下跌，市场平均售价为800元/件。2015年12月31日，A产品的市场价格有所回升，市场平均售价上升为810元/件。2016年1月20日该批存货全部对外销售，出售所得价款为90 000元（不含增值税），A产品所适用的消费税税率也为10%。假定甲企业对其持有存货按季计提存货跌价准备。
【要求】根据上述资料编制下列会计分录 （1）发出委托加工材料 （2）结算加工费及消费税 （3）支付运费
（4）收回委托加工物资 （5）结转完工入库产品成本
（6）9月30日、12月31日计提存货跌价准备 （7）出售A产品
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46.【资料】甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，其中2011年至2015年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2011年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为76.5万元，另发生运输费2万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。该设备于2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 (2)2012年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元;计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。 (3)2013年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
(4)2014年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。
(5)2015年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
【要求】 (答案中的金额单位用万元表示)
（1）编制2011年固定资产购建的会计分录；
（2）编制2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备会计分录； （3）编制2013年12月31日该设备转入改良时的会计分录；
（4）编制2014年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录； （5）编制2015年12月31日处置该设备的会计分录。
47.【资料】某公司为增值税一般纳税人，增值税率17%，运输费的抵扣率为11%，原材料按实际成本计价核算。2015年9月末“应交税费——应交增值税”为借方余额20000元，10月份发生部分经济业务如下：
（1）2日，销售一批商品，价款800000元，增值税136000元，款项尚未收到。
（2）5日，购入一批原材料，价款200000元，增值税34000元，款项已付，材料未到。 （3）7日，开出转账支票预交本月增值税40000元。
（4）8日，购入一台设备，价款400000元，增值税68000元，设备交付使用，款项尚未支付。 （5）11日，向灾区捐赠产品一批，生产成本30000元，计税价格40000元。 （6）12日，上述采购材料运到，以现金支付运输费1000元（不含税），材料验收入库。 （7）16日，在建工程（厂房）领用外购生产用材料，成本5000元，增值税850元。 （8）21日，在建工程（厂房）领用自制产品一批，成本10000元，计税价格12000元。 （9）26日，销售一批产品，售价300000元，已收到价税款，存入银行。 （10）30日，结转本月多交或未交增值税。 【要求】根据经济业务编制会计分录
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48.【资料】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。产品销售收入均不含增值税，按每笔销售业务逐笔结转销售成本。2015年初，“利润分配—未分配利润”账户的借方余额为5000元，其中3000元已超过弥补期限。2015年度该企业发生下列经济业务：
（1）向A公司销售产品一批，销售收入100000元，实际成本70000元，当即收到A公司签发的商业承兑汇票。 （2）向B公司赊销产品一批，销售收入80000元，实际成本64000元。现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。 （3）10天内收到B公司的货款。
（4）向C公司销售产品一批，销售收入60000元，实际成本48000元，款项已预收。 （5）开出转账支票向D公司支付赞助费10000元。
（6）收到国库券利息收入5000元存入银行（该利息可确认为本企业的投资收益）。 （7）以银行存款支付企业审计费1400元。 （8）计算全年应交所得税（所得税率25%） 【要求】根据上述经济业务编制会计分录 六、综合分析题（本大题共3小题,第49小题15分,第50小题21分, 第51小题24分,共60分）
49.【资料】根据给定情况，回答下列问题 （1）注册资本为800万元东方股份有限公司, 2010年末公司亏损了300万元，董事会决定在2个月内召开临时股东大会。决议是否符合规定？请说明理由
（2）华利有限责任公司注册资本为8000万元,股东会批准了董事会提出的从公司2500万盈余公积金中提取400万转为公司资本的方案。决议是否符合规定？请说明理由 （3）东海国有独资公司股东会决议增补一名由职工代表李某出任的监事。决议是否符合规定？请说明理由
（4）甲、乙、丙、丁拟共同组建一个有限责任性质的饮料公司，后饮料公司增资扩股，乙将其股份转让给C公司。请问乙转让出资时应遵循何种规则？
（5）股东人数较少和规模较少的有限责任公司拟不设董事会，由甲任执行董事；不设监事会，由丙担任公司的监事。请问公司组织机构设置是否符合公司法规定？ 请说明理由 50.【资料】2014年2月，某市财政局对A公司进行会计检查时，发现以下情况：
（1）2013年3月，A公司会计人员按照领导的要求，在无正当理由的情况下将一台正常使用的机器的折旧方法由原来的平均年限法改为双倍余额递减法，致使当年的利润减少15 000元。 （2）2013年4月，公司办公室主任吴某持领导已签字同意报销的白条，报销差旅费，被单位出纳季某拒绝。
（3）5月9日，公司处理一批报废的办公用电脑,收到变价收入3000元，会计人员刘某按财 务经理李某的意思将该笔款项以个人名义存储。
（4）6月，发现原出纳在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者小强在交接时并未发现,原出纳认为已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任。
（5）2013年6月，公司董事长程某主持召开董事会会议，因为总会计师与董事长在会计工作上意见不合，会议决定由总经理主管财会工作，总会计师配合其工作。
（6）经该公司负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该公司2011年有关的会计档
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案，对有关原始凭证进行了复制，办理了登记手续。
（7）由于经营和市场方面原因，经营业绩滑坡，需向银行贷款。公司负责人王某便要求公司的财务负责人张某对该年度的财务数据进行调整。张某以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。
【要求】根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题： （1）A公司改变折旧方法的做法是否符合法律规定？为什么？ （2）请问季某的做法是否正确？为什么？ （3）该做法是否合法? 为什么？ （4）原出纳的说法是否正确?为什么?
（5）公司董事会决定由总经理主管财会工作是否符合规定？为什么？ （6）该做法是否合法?为什么? （7）张某应承担什么法律责任？
51.【资料】某公司2015年销售收入为50 000万元，销售净利率为10%，2015年按净利润的 60%分配给投资者,年初资产总额为110 000万元。2015年12月31日的资产负债表如下：
资产负债表（简表）
2015 年 12 月 31 日 单位：万元
资产 货币资金 交易性金融资产 应收账款 存货 固定资产 资产总计 期末余额 2 000 50 000 32 000 36 000 80 000 200 000 负债及所有者权益 应付票据 应付账款 长期借款 应付债券 实收资本 留存收益 负债与所有者权益总计 期末余额 18 000 50 000 12 000 15 000 80 000 25 000 200 000 该公司2016年计划销售收入比上年增长10%。据历年财务数据分析，公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减，公司现有生产能力饱和。假定该公司2016年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致。 【要求】（计算结果保留两位小数）
（1）计算该公司2015年年末的速动比率、资产净利润率； （2）按销售百分比法,预测2016年需从外部追加的资金；（分步写出敏感资产、负债销售百
分比，内部留存资金以及所需外部追加资金需要量） （3）如果2016年所需从外部追加的资金采用发行面值为1000元、票面利率为8%、期限5年、
每年付息、到期还本的债劵，若发行时的市场利率为10 %，计算债劵的发行价格。 （P/A, 8%,5）=3.9927, （P/A, 10%,5）=3.7908 （P/F, 8%,5）=0.6806, （P/F, 10%,5）=0.6209
（4）根据以上计算结果,计算填列该公司2016年预计资产负债表。（见答题纸）
（5）计算2016年产权比率，并结合上年有关资料，分析该公司的长期偿债能力的变化情况。
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