借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 3、借：库存现金 400 贷：银行存款 400 4、借：固定资产 100 000 贷：银行存款 100 000 5、借：应付账款 3 000 贷：银行存款 3 000 6、借：生产成本 25 000
贷：原材料 25 000 7、借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 000 8、借：应付账款 4 000 短期借款 12 000
贷：银行存款 16 000 9、借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000 10、借：银行存款 3 600 库存现金 400
贷：应收账款 4 000
（2）过账
1、 银行存款 月初余额135 000 （7）3 000 （1）11 700 （3）400 （9）20 000 （4）100 000 （5）3 000 （10）3 600 （8）16000 本期发生额26 600 本期发生额：131 100 期末余额：305 00
库存现金 月初余额 1 000 （3） 400 （10） 400 本期发生额：800 本期发生额0 期末余额：1 800 39
应收账款
月初余额 10 000 （7） 3 000 （10）4 000 本期发生额0 本期发生额：7 000 期末余额：3000 短期借款
月初余额：60 000
（8）12 000 本期发生额12 000：本期发生额：0
期末余额：48 000
原 材 料 应付账款 月初余额：120 000 月初余额：8 000 （2）40 000 （5）3 000 （6）25 000 （8）4 000 本期发生额： 0 本期发生额：65 000 本期发生额：7 000 本期发生额： 期末余额：55 000 期末余额1 000
生产成本 实收资本
月初余额 40 000 月初余额 86000 （2）40 000
（6）25 000 （9）20 000 本期发生额：65 000 本期发生额 0 本期发生额20 000 期末余额： 105 000 期末余额 880 000
在途物资 库存商品
月初余额 24 000 （1）10 000
本期发生额：10 000 本期发生额 0 本期发生额0 本期发生额 0 期末余额：10 000 期末余额 24 000 固定资产 应交税费
月初余额 600 000 月初余额2 000 （3）100 000
（1）1 700 本期发生额100 000 本期发生额 0 本期发生额1 700 本期发生额0
期末余额：300
期末余额 700 000
（3）总分类账户本期发生额对照表：
发生额及余额试算平衡表：
会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 生产成本 原材料 期初余额 借 方 1 000 135 000 10 000 40 000 120 000 贷 方 本期发生额 借 方 800 26 600 65 000 贷 方 13 100 7 000 65 000 期末余额 借 方 1 800 30 500 3 000 105 000 55 000 贷 方 40
在途物资 库存商品 固定资产 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 合 计
24 000 600 000 930 000 60 000 8 000 2 000 860 000 930 000 10 000 100 000 12 000 7 000 1 700 223 100 20 000 223 100 10 000 24 000 700 000 929 300 48 000 1 000 300 880 000 929 300 第三章 工业企业主要生产经营过程核算和成本计算 一、单项选择题 1．C 2．B 3．B 4．B 5．C 6．C 7．C 8．B 9．D 10．A
二、多项选择题 1．ＡBＣＤ 2．ＡＢC 3．ＡＢＣ 4．ＣＤ 5．ＡCＤ 6．ＡＣD 7．ＡBＣＤ 8．ＡＢCD 9．ＢＣD 10．ＢCD
三、判断题 1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×
四、业务题 习题一：
（1）借：银行存款 600 000
贷：实收资本——甲企业 600 000 （2）借：无形资产——商标权 200 000
贷：实收资本——乙企业 200 000 （3）借：固定资产——设备 300 000
贷：实收资本——丙企业 300 000 （4）借：银行存款 100 000
贷：短期借款——工商银行 100 000 （5）借：银行存款 900 000
贷：长期借款——建设银行 900 000
习题二
运杂费的分配率＝
6 000?0.05
80 000?40 000Ａ材料应分配的运杂费＝80 000×0.05=4 000元 B材料应分配的运杂费＝40 000×0.05=2 000元 Ａ材料的采购总成本＝320 000+4 000=324 000元 B材料的采购总成本＝ 80 000+2 000=82 000元
Ａ材料的采购单位成本＝324 000÷80 000=4.05元／件 B材料的采购单位成本＝82 000÷40 000=2.05元／件
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习题三： （1）
借：其他应收款——王明 贷：库存现金 （2）
借：在途物资——甲材料 在途物资——乙材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 （3）运输费、装卸费分配率＝
500
500
16 000 12 800 4 896
33 696
2400?480?1.2
1600?800甲产品应分配的运输费、装卸费＝1 600×1.2=1 920元 乙产品应分配的运输费、装卸费＝ 800×1.2= 960元
借：在途物资——甲材料 1 920
在途物资——乙材料 960
贷：银行存款 2 400 库存现金 480 （4）
借：原材料——甲材料 17 920
原材料——乙材料 13 760
贷：在途物资——甲材料 17 920 在途物资——乙材料 13 760 （5）
借：在途物资——丙材料 75 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 12 750
贷：应付账款 87 750 （6）
借：应付票据 33 696
贷：银行存款 33 696 （7）借：应付账款 87 750
贷：银行存款 87 750
习题四：
（1）借：生产成本——A产品 193 000 生产成本——B产品 135 500 制造费用 69 000 管理费用 24 000
贷：原材料——甲材料 177 500 原材料——乙材料 214 500 原材料——丙材料 29 500 （2）借：生产成本——A产品 8 000 生产成本——B产品 7 000 制造费用 6 000
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管理费用 4 000
贷：应付职工薪酬——工资 25 000 （3）借：制造费用 600 贷：库存现金 600 （4）借：制造费用 3 000 管理费用 500
贷：累计折旧 3 500 （5）借：制造费用 900 管理费用 300
贷：银行存款 1 200 （6）本月制造费用金额＝69 000+6 000+600+3 000+900=79 500元
制造费用的分配率＝
79 500?5.3
8 000?7 000Ａ产品应分配的制造费用＝8 000×5.3=42 400 Ａ产品应分配的制造费用＝7 000×5.3=37 100
借：生产成本——Ａ产品 42 400 生产成本——Ｂ产品 37 100
贷：制造费用 79 500 （8）产品生产成本计算表
项 目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 单位成本
Ａ 产品 193 000 8 000 42 400 243 400 760.625 Ｂ 产品 135 500 7 000 37 100 179 600 898
借：库存商品——Ａ产品 243 400
库存商品——Ｂ产品 179 600
贷：生产成本——Ａ产品 243 400 生产成本——Ｂ产品 179 600 习题五
（1）借：银行存款 35 100
贷：主营业务收入—— A 产品 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （2）借：应收账款——乙公司 52 650
贷：主营业务收入——B产品 45 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7 650 （3）借：主营业务成本——A产品 22 500 主营业务成本——B产品 34 500
贷：库存商品——Ａ产品 22 500 库存商品——Ｂ产品 34 500 （4）借：销售费用——运输费 800 销售费用——包装费 200
贷：银行存款 1 000 （5）借：销售费用 8 000
贷：应付职工薪酬——工资 8 000 （6）借：营业税金及附加 4 500
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