A、发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券——可转换公司债券”科目 B、发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，记入“应付债券——可转换公司债券”科目
C、发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记入“资本公积——其他资本公积”科目
D、发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成分的公允价值，记入“应付债券——可转换公司债券”科目 【正确答案】 BC
【答案解析】 发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，贷记“应付债券——可转换公司债券”科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
6、关于修改其他债务条件的债务重组，下列说法中正确的有（ ）。
A、以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益
B、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值
C、修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，符合预计负债确认条件，债务人应当确认预计负债
D、以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，债权人已对债权计提减值准备的，债权人应将重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益 【正确答案】 ABC
【答案解析】 以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。 7、对于或有事项，下列处理方法中正确的有( )。
A、因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算，并予以披露
B、预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量 C、对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露
D、对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业 【正确答案】 ABD
【答案解析】 对于因或有事项形成的潜在资产，不应当确认，所以选项C不正确。 8、下列有关负债账面价值和计税基础的确定中，正确的有（ ）。
A、企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0
B、企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础是0
C、企业收到客户的一笔款项60万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为60万元，计税基础为0
D、企业当期期末确认应付职工薪酬200万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为180万元，剩余的部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元 【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B的计税基础为500万元。因为企业因债务担保确认的预计负债，实际发生时，税法也是不允许税前扣除的，所以计税基础=账面价值500－预计未来期间税前可以扣除的金额0＝500（万元）。
9、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。 A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额
B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目
D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理 【正确答案】 ABC
【答案解析】 对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理，选项D错误。
10、企业对境外经营的财务报表进行折算时，对产生的外币财务报表折算差额的会计处理，不正确的有（ ）。
A、在所有者权益项目下单独列示 B、作为递延收益列示
C、在相关资产类项目下列示 D、在资产负债表上反映 【正确答案】 BC
【答案解析】 企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 三、判断题
1、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。( ) 对 错
【正确答案】 对
【答案解析】 企业应在每一会计期末，比较成本与可变现净值并计算出应计提的存货跌价准备。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，使得已计提跌价准备的存货的价值得以恢 2、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不需要进行会计处理。（ ） 对 错
【正确答案】 错
【答案解析】 处置可供出售金融资产时应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
3、企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。( ) 对 错
【正确答案】 错
【答案解析】 企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时按相同金额冲减专项储备，借记“专项储备”科目，贷记“累计折旧”科目。 4、企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。（ ） 对 错
【正确答案】 对
【答案解析】 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。如果不能单独计量和出售，则不确认为投资性房地产。 5、企业购入的准备在2个月后转让的股票投资属于货币性资产。（ ） 对 错
【正确答案】 错
【答案解析】 此项不是以固定或可确定的货币收取的资产，不符合货币性资产的定义。 6、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。( ) 对 错
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核暂停资本化时间的确定。因可预见的不可抗力因素而发生的中断，不属于非正常中断，相关借款费用可以资本化。
7、待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。（ ） 对 错
【正确答案】 对 【答案解析】
8、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本。（ ） 对 错
【正确答案】 对 【答案解析】
9、在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。 （ ）
对 错
【正确答案】 错
【答案解析】 其余额仍应当冲减少数股东权益。
10、实行财政授权支付方式的事业单位，应于收到“财政授权支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。 （ ） 对 错
【正确答案】 对 【答案解析】 四、计算分析题
1、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下： （1）2013年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得该项债券投资后，不打算一直持有至到期也不打算近期出售。 （2）2013年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。
（3）2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。A公司预计如果B公司不采取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。
（4）2015年，B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。
（5）2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。 其他资料：
①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息； ②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%； 要求：
（1）判断企业将该债券划分为哪项金融资产。
（2）根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。 （答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数）
【正确答案】 （1）由于A公司对该债券既不打算持有至到期也不打算近期出售，因此应该确认为可供出售金融资产核算。
（2）①2013年1月1日，购入B公司债券 借：可供出售金融资产——成本 2000 贷：银行存款 1840
可供出售金融资产——利息调整 160 ②2013年12月31日： 借：应收利息 120
可供出售金融资产——利息调整 27.2 贷：投资收益 147.2（1840×8%）
借：可供出售金融资产——公允价值变动 82.8（1950－1867.2） 贷：资本公积——其他资本公积 82.8
2013年年末摊余成本＝（2000－160）＋27.2＝1867.2（万元）
借：银行存款 120 贷：应收利息 120 ③2014年12月31日： 借：应收利息 120
可供出售金融资产——利息调整 29.38 贷：投资收益 149.38（1867.2×8%） 借：银行存款 120 贷：应收利息 120
由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此A公司应对其确认减值损失： 减值的金额＝（1867.2+29.38）－1600＝296.58（万元） 借：资产减值损失 296.58
资本公积——其他资本公积 82.8
贷：可供出售金融资产——减值准备 379.38 2014年年末的摊余成本金额＝1600（万元） ④2015年12月31日： 借：应收利息 120
可供出售金融资产——利息调整 8
贷：投资收益 128
应转回的减值金额＝1700－（1600+8）＝92（万元） 借：可供出售金融资产——减值准备 92 贷：资产减值损失 92
2015年年末摊余成本＝1600+8+92＝1700（万元） 借：银行存款 120 贷：应收利息 120
⑤2016年1月10日出售该债券的分录为： 借：银行存款 1750
可供出售金融资产——利息调整 95.42 ——减值准备 287.38
贷：可供出售金融资产——成本 2000 可供出售金融资产 ——公允价值变动 82.8 投资收益 50
【答案解析】
2、2011年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为60 000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20％合同价款。甲公司于2011年3月1日开工建设，估计工程总成本为50 000万元。至2011年12月31日，甲公司实际发生成本25 000万元。由于建筑用钢筋水泥材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本37 500万元。
2012年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款10 000万元。2012年度，甲公司实际发生成本35 750万元，年底预计完成合同尚需发生成本6 750万元。
2013年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本67 750万元。 假定：该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 要求：