致使部分人员认为执行与否无关紧要；加之无相应的检查、考核内部会计控制实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。另外，企业内部会计控制的监督体系不健全，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系、各自为政。
（五）缺乏有效的监督机制
为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但由于监管体系中的工作人员对企业的重视程度普遍不高，一些企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的错误，导致内部审计工作难做；企业内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构或实际与财务部门重合；一些企业虽然设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，内部审计部门形同虚设。
2013年8月16日上午11：06和11：07两分钟之内，沪指突然直线拉升100点，暴涨5%，2分钟内成交额约78亿元。工商银行、中国银行、农业银行、招商银行等多只银行股一度涨停。中国石油、中国石化也一度涨停[5]。大盘的疯狂也带动了股指期货各主力合约暴涨。随即大盘立即回落。截止午间收盘，大盘涨逾3%。有媒体将此次事件称为“光大证券乌龙指事件”。 此次“乌龙事件”中，交易员一键下去，放大了100倍的天量交易居然无障碍地进入了成交程序，足以说明光大证券的风控已完全失效。主要存在以下的缺陷：（1）风险管理部、法律合规部均存在不同程度的人员配置不足问题。法律合规部对监管需专员管理的岗位目前存在员工兼职担任的情况。（2）风险管理部对于投资银行业务对其投资银行项目的推进决策影响较小，风险管理的职责未能完全体现。
三、 企业内部会计控制失效的成因
（一）企业内部会计控制体制不顺
主要表现在：会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有
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的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。
（二）企业内部会计控制制度不完善和执行不得力
目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
（三）考核企业干部政绩和业绩机制不完善
长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”，便指使财会人员弄虚作假。还有些业务主管部门，为了加快本系统的经济发展，在没有进行科学论证的情况下，下达一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为讨好主管部门借此显示自己的能力，通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下达的有关指标。
（四）会计人员素质较低
近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱；还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。
（五）外部监督乏力
为了加强监督，我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等的监督)在内的企业外部监督体系。然而，如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面：
一是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。
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二是各种监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重。
三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。
四、 加强和改进企业内部会计控制的思路和措施
内部控制存在固有缺陷，其目标达成的可能性受制于制度本身的固有局限和运行中的人为限制。
制度本身的固有局限主要体现在：制度的设计和运行受制于成本与效益原则，企业在建立内部控制制度时，可能因成本与效益原则放弃一些理想的内控制度，选择一些理论上并非十分完善的内控制度；制度一般仅针对常规业务活动而设计，对于个别的、偶发的业务难以建立有效的控制；制度具有相对稳定性，而客观经营环境、业务活动和性质则是不断变化的，制度总是滞后于环境的变化。
在以上分析的内部会计控制中存在的问题，大多表现为制度在运行中的人为限制。因此，完善内部会计控制应从以下几方面着手： （一）完善企业内部会计控制环境
完善公司治理结构，创造良好的控制环境，有利于公司加强内部会计控制[6]。控制环境的改善，包括内部控制环境和外部控制环境的改善，必须靠企业和政府的共同努力来完成：
1、企业外部环境的改善，政府应当做到：加强体制改革，不断完善社会主义市场经济，按市场经济规律办事。要加强法制建设，尽快填补法律空白，并不断完善制度之间的衔接与配套，以优化法律环境。提倡遵纪守法、客观公正、敬业爱岗等一系列好的道德风尚，形成良好的社会风气，以优化道德环境。 2、企业内部环境的改善，首先企业要建立产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。
其次，企业要有明确的内部控制主体和控制目标。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体，而这四种控制主体都有各自的控制目标，股东的目标是财富最大化，经营者的目标是不断增加经营效益；管理者的目标是完
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成责任目标、获得业务运行的真实报告；普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度，不断提高企业的生产经营效率。
3、要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。
要培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍，以改善企业的全员控制意识。企业必须做到：管理者应重视内部控制，认真组织和领导内部控制的设计和执行，以身作则，严格遵守内部制度;重视员工教育、培训，强调团队精神;改变经营风格达到稳健、务实;实行科学、务实的经营管理方式。设置并完善以董事会为主体的内部控制系统，全面行使董事会的职权，履行董事会的职责，充分发挥董事会监督、引导作用。根据企业的实际情况设置科学合理的组织结构，并实行权、责分明的责任制度 [7]。 （二）制定适合本单位的内部会计控制制度
企业应根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，制定并公布企业的内部会计控制制度。
第一，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应该明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。
第二，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定的目标。
第三，做好会计基础工作，完善会计信息系统。规定企业的财务和会计制度，明确账务处理的权限，特别在实行电算化条件下，特别应加强职责划分，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成，以防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，并加强有关数据文件的保护。同时还应当建立良好的信息沟通体系，使管理人员及时了解会计运行状况、债权债务的管理等。
第四，做好宣传教育工作，使全体员工了解有关内部会计控制制度，只有了解有关控制，才能自觉遵守。
第五，内部控制制度不能只写在纸上，挂在墙上，而要落实到气运大日常生产经营活动的每一个环节中去。对那些违反内部控制的员工应当严格按照有关控制规定进行惩罚，以保证内部控制制度的严肃性。
（三）加强企业内部审计
企业的日常的生产经营活动除了制定严格的管理制度以规范各个岗位的工
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作职责，同时对制度实施情况的监督管理更是其中确保企业稳定生产、高效经营不可缺少的重要环节，因此加强其内部审计提高管理能力，以充分发挥财务管理在企业发展中的中心地位。
由于内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督组织，在企业的运行中承担着经济监督，提高经济效益的重任，具有监督、评价、咨询、控制职能。对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。另外在监督的同时，确保了企业财务管理部门财务信息的真实性和有效性，进而为企业领导者制定战略发展目标提供了有效的依据[8]。
（四）提高企业风险管理能力
1、要对企业进行全面的风险评估。控制环境中包括的要素很多，但考虑成本效益原则，需要对那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估，对那些风险水平较高的可控因素实施控制，从而保证其工作目标的实现。
2、加强重点环节和人员的有效的控制活动。
（1）人员控制。人员控制方面包括：职责分离、优化工作流程、票据与记录控制、资产接触与记录使用、绩效考评等。
（2）信息控制系统。在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比更具隐蔽性，具体应通过采取权限控制、数据录入 输出控制、手工凭证的控制等方式，规范对数据的查阅或修改。
（五）强化企业外部监督 1、政府要依法监督
政府部门应在不断地建立、完善内部控制相关法规的基础上，采取有效举措，加大对企业内部控制制度执行监管的力度。政府可以借鉴颁布其他新法规时所采用的方法，比如达标、规范化等，切实推进企业内部控制实施的进程，促进内部控制制度在企业经营管理活动中的贯彻运用。
政府部门之间应该互相协调、互相配合，跟踪并掌握企业以及会计师事务所等监督机构执行企业内部控制规范体系的情况。
2、有关机构要依法严格监督
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