应付职工薪酬—职工福利 5900
贷：应付职工薪酬－工资 89100
（9）30日，按工资总额的2%、1.5%、42%分别计提工会经费、职工教育经费、五险一金。 借：生产成本——基本生产成本2320.5
制造费用 4868.5
管理费用 9782.5+2684.5 贷：应付职工薪酬——工会经费1782
——职工教育经费1336.5 —— 五险一金 37422
（10）根据本月耗用材料汇总表，本月领用材料的计划成本为37000元，其中：基本车间产品生产用26000元，基本车间一般耗用4500元，企业管理部门耗用4000元，医务福利部门耗用2500元。本月材料成本差异率为-1%。 借：生产成本——基本生产车间26000
制造费用 4500 管理费用 4000 应付职工薪酬—职工福利 2500 贷：原材料 3700 借：材料成本差异 370 贷：生产成本——基本生产车间 260
制造费用 45 管理费用 40 应付职工薪酬—职工福利 25
（11）将本月制造费用总额转入“生产成本”账户 借：生产成本32573.5 贷：制造费用32573.5 2、要求：
（1）根据以上经济业务编制会计分录
（2）根据会计分录登记“制造费用明细账”和“生产成本明细账”
制造费用明细账
基本生产车间 摘要 工资 职工福利费 低值易耗品摊销 3500 差旅费 水电费 设计制图费 500 1250 800 折旧费 机物料消耗 4455 合计 支付电费 支付水费 耗用原材料 设计图费 报销差旅 领用低 500 1250 4455 800 1300 3500 1300 值易耗品 生产工10700 人工资 医务福利 计提折旧 本月合计 本月转出 800 800 10700 4868．5 5200 32573.5 32573.5 4868．5 5200 5200 4455 5200 4455 10700 4868．5 3500 10700 4868．5 3500 1300 1750 1300 1750
生产成本明细账 基本生产车间 摘 要 期初余额 支付电费 工资薪酬 耗用原材料 分配制造费用 本月发生额 合 计 直接材料 23150 25740 25740 48890 直接人工 28760 74205 74205 102965 制造费用 15640 2600 32573.5 35173.5 50813.5 合 计 67550 2600 74205 25740 32573.5 135118.5 202668.5 3练习辅助生产费用分配的核算答案 辅助生产费用分配表（直接分配法）
项 目 待分配费用 劳务供应总量 费用分配率 受 益 对 象 供电车间 机修车间 基本车间产品生产 基本车间一般消耗 厂部管理部门 合计 分配电费 数量（度） 金额 30000 21000 3000 2000 26000 12600 0.4846 1453.8 969.2 12600 分配修理费 数量（小时） 金额 2800 2500 1800 700 2500 28000 11.2 20160 7840 28000 金额合计 40600 10176.6 21613.8 8809.2 40600 其中：辅助生产以外单位 26000 10176.6 :会计分录
借：基本生产成本 10176.6
制造费用 21613.8 管理费用 8809.2
贷：辅助生产成本-供电 12600 -机修 28000
辅助生产费用分配表（一次交互分配法） 项 目 辅助生产车间名称 待分配费用 劳务供应数量 分配率（单位成本） 受 益 对 象 供电车间 耗用数量 分配金额 机修车间 耗用数量 分配金额 基本车间耗用数量 产品生产 分配金额 基本车间耗用数量 一般耗用 分配金额 厂部管理部门 耗用数量 分配金额 交 互 分 配 供 电 126000 30000 0.42 4000 1680 机 修 28000 2800 10 300 3000 对 外 分 配 供 电 13920 26000 0.5354 21000 11243.4 3000 1606.2 2000 1070.8 机 修 26680 2500 10.672 1800 700 7470.4 分配金额 合计 11243.4 8541.2 19209.6 20815.8
会计分录：
借：辅助生产成本-供电 3000 -机修 1680 贷：辅助生产成本-供电 1680 -机修 3000
借：基本生产成本 11243.4 制造费用 20815.8 管理费用 8541.2 货：辅助生产成本-供电 13920 -机修 40600
辅助生产费用分配表（计划成本分配法） 项 目 待分配费用 劳务供应总量 计划单位成本 受 益 对 象 供电车间 机修车间 按计划成本分配 分配电费 数量 30000 4000 金额 12600 0.5 2000 10500 1500 1000 15000 分配修理费 数量 2800 300 1800 700 金额 28000 9.8 2940 17640 6860 27440 540 成本差异 分 配 供电 机修 2560 对外分配金额合计 2940 2000 10500 19140 7860 42440 车间产品生产 21000 车间一般消耗 3000 厂部管理部门 2000 合 计 126000+2940-15000=540
28000+2000-27440=2560 会计分录： 按计划成本分配
借：辅助生产成本-供电 2940 -机修 2000 基本生产成本 10500 制造费用 19140 管理费用 7860 贷：辅助生产成本-供电 15000 -机修 27440 借：管理费用 3100 贷：辅助生产成本-供电 540 -机修 2560
辅助生产费用分配表（代数分配法） 项 目 待分配费用 劳务供应总量 费用分配率（单位成本） 受 益 对象 供电车间 机修车间 车间产品生产 车间一般消耗 厂部管理部门 合 计 30000 4000 21000 3000 2000 分 配 电 费 数 量 金 额 12600 0.5237 2094.8 10997.7 1571.1 1048.63 分 配 修 理 费 数 量 2800 300 1800 700 金 额 28000 10.3741 3112.23 18673.38 8309.19 30094.8 对外分配金额合计 40600 2094.8 10997.7 20244.48 9357.82 45807.03 15712.23
计算式：设X是每度电的成本，Y是每小时机修的成本 12600+300*Y=30000*X 28000+4000*X=2800*Y 解得 X=0.5237 Y=10.3741 会计分录：
借：辅助生产成本-供电 3112.23 -机修 2094.8 基本生产成本 10997.7 制造费用 20244.48 管理费用 9357.82 贷：辅助生产成本-供电 15712.23 -机修 30094.8
4练习制造费用的分配答案
1、编制制造费用分配表 产品 名称 设备标准工作时间 A类设备 B类设备 标准工 费用分 配率 应分配 制造费用 标准工时 甲产品 乙产品 丙产品 合 计 8000 7000 实际工时 3000 系数 标准工时 时合计 3600 12000 24000 18000 11600 19000 124000 43000 34400/43000 9280 =0.8 15200 9920 34400 1.2 1.2 10000 1.2 10000 2000 25000 2、会计分录：借：基本生产成本----甲 9280
乙15200 丙9920
贷：制造费用 34400 5练习废品损失的核算答案
资料：某工业企业某车间生产甲产品100件，生产过程中发现1件为不可修复废品。甲产品成本明细帐归集的生产费用为：直接材料125000元，直接人工4875元，制造费用24375元，合计154250元。原材料于生产开始时一次投入。生产工时为：合格品1505小时，废品120小时，合计1625小时。废品回收的残料计价200元。另外，甲产品生产过程中发现2件可修复废品，当即进行修复，耗用原材料200元，工人工资40元，制造费用50元，此外，应向过失人索赔100元。 要求：（1）编制不可修复废品成本计算表； （2〕编制废品损失归集与结转的会计分录； （3）登记甲产品成本明细帐。 答案：
1、计算转出不可修复废品的生产成本，编制不可修复废品成本计算表。
3、会计分录：
借：废品损失－甲产品 3410
贷：基本生产成本－甲产品 3410 （2）回收废品残料价值 借：原材料 200 其他应收款 100
贷：废品损失－甲产品300 （3）可修复废品发生的修复费用 借：废品损失－甲产品 290
贷：原材料 200
应付工资 40 制造费用 50
（4）借：生产成本 3400 贷：废品损失 3400