值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2014年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。
2015年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：
单位：万元 科目名称 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 借方发生额 贷方发生额 科目名称 1320 85 1650 160 销售费用 管理费用 财务费用 借方发生额 贷方发生额 42 38 19 90 营业外收入 营业外支出 78 营业税金及附加 26 2015年12月份A公司发生如下交易或事项：
（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。
（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。
（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。
（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。 （5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。
（6）2015年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。 （7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示） （1）A公司2015年度营业收入总额是（ ）万元。 A.1890 B.1735 C.1895 D.1985
（2）A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是（ ）万元。 A.5 B.5.85 C.3 D.3.85
（3）A公司2015年度营业利润是（ ）万元。 A.206 B.296 C.297 D.307
（4）A公司2015的所得税费用金额是（ ）万元。 A.77 B.76.75 C.67 D.92
（5）该企业2015年未分配利润金额为（ ）万元。 A.365
B.332.75 C.182.75 D.330.75
3.甲公司为工业企业，2015年有关资料如下：
（1）本年销售商品收入为1200万元，应收账款期初余额200万元，期末余额150万元，预收账款期初余额40万元，期末余额90万元，本年发生的销货退回支付现金80万元。假定不考虑增值税和坏账准备等因素。
（2）本年购买商品支付现金1000万元，支付前期的应付账款100万元，预付账款期初余额90万元，期末余额160万元，收到因购货退回现金160万元。
（3）本年实际支付职工工资共计800万元，其中生产人员的工资400万元，管理人员的工资100万元，销售人员的工资180万元，在建工程人员的工资120万元。
（4）本年购入乙公司的股票1000万股，实际支付价款1500万元，支付的价款中包含相关税费50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示） （1）关于现金流量表的下列说法中，正确的是（ ）。
A.现金流量表是反映企业在某个时点现金和现金等价物流入和流出的报表
B.从银行提取现金或者用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物的转换不属于现金流量
C.现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金等 D.三个月内到期的债券投资属于现金等价物 （2）根据资料（1），本年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为（ ）万元。 A.1280 B.1220 C.1180 D.1200
（3）根据资料（2），本年“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为（ ）万元。 A.1100 B.1170 C.940 D.1010
（4）根据资料（3），本年“支付给职工以及为职工支付的现金”项目金额为（ ）万元。 A.680 B.800 C.400 D.500
（5）根据资料（4），本年“投资支付的现金”项目金额为（ ）万元。 A.1000 B.1500 C.950 D.1450
参考答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】D
【解析】企业购入的专门用于在建工程的材料等物资，期末余额应列示在资产负债表的“工程物资”项目中。 2.
【答案】A
【解析】资产负债表中“固定资产”项目，应根据固定资产科目期末余额减累计折旧减固定资产减值准备科目余额填列。在建工程、工程物资、固定资产清理分别填列在相应报表项目中。 3.
【答案】C
【解析】应付票据可以按照账户余额直接填列，其他应收款、在建工程、固定资产根据有关科目的期末余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 4.
【答案】D 【解析】固定资产和在建工程应根据科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，应付账款应根据应付账款和预付款项两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 5.
【答案】C
【解析】长期待摊费用中在一年内摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目下列示。 6.
【答案】C
【解析】W公司2015年资产负债表中应收账款项目的金额=600-50=550（万元）。 7.
【答案】A 【解析】“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。所以A公司2015年12月31日资产负债表中“预付款项”项目的期末余额=5+10-6=9（万元）。 8.
【答案】C 【解析】“预收款项”应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以A公司2015年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为35万元。 9.
【答案】B
【解析】选项ACD都是根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 10.
【答案】B
【解析】货币资金项目金额=10+15+40=65（万元）。商业承兑汇票是属于应收票据，不属于企业的货币资金。 11.
【答案】A
【解析】资产负债表中，“预付款项”项目是根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明
细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的净额填列。 12.
【答案】C 【解析】“工程物资”属于非流动资产，在资产负债表中单独列示，不计入“存货”项目中。 13.
【答案】D 【解析】资产负债表“存货”项目的金额=50000+30000-500+40000+10000-3000=126500（元）。 14.
【答案】C
【解析】选项A计入财务费用；选项B计入管理费用；选项D计入其他业务成本，都会影响营业利润，选项C计入营业外收入，不影响营业利润。 15.
【答案】C
【解析】营业税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税和营业税等，A公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额=（76+40+30）×（7%+3%）+40+30=84.6（万元）。 16.
【答案】D
【解析】选项A,购买无形资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量；选项B,购买短期赚取差价的股票是权益性投资，不属于现金等价物，会产生现金流量；选项C,用现金支付在建工程人员工资属于投资活动产生的现金流量；购买2个月到期的国债属于现金等价物，不产生现金流量。 17.
【答案】B
【解析】选项A、C，属于投资活动产生的现金流量；选项D，属于筹资活动产生的现金流量。 18.
【答案】C
【解析】选项AB属于经营活动产生的现金流量；选项D属于筹资活动产生的现金流量。 19.
【答案】D
【解析】选项A属于筹资活动产生的现金流量；选项B、C属于投资活动产生的现金流量；选项D属于经营活动产生的现金流量，会引起“经营活动产的现金流量净额”项目发生变动。 20.
【答案】D
【解析】处置子公司收到的现金流量属于投资活动产生的现金流量，选项D错误。 21.
【答案】B
【解析】经营活动现金流出小计=150+100+234=484（万元），选项B正确。 22.
【答案】C
【解析】选项A应列入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目；选项B应列入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；选项D应列入“支付其他与经营活动有关的现金”项目。
23.
【答案】D
【解析】用存货抵偿上个月欠B公司债务，该事项不产生现金流量；发行债券收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。所以A公司2015年10月份现金流量表中投资活动产生的现金流量净额为100万元。 24.
【答案】B 【解析】
借：经营活动产生的现金流量——销售商品收到的现金 1150 应收账款 20 贷：营业收入 1000 应交税费 170 25.
【答案】C 【解析】
借：营业成本 800 存货 60 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 贷：经营活动现金流量——购买商品支付的现金 945 26.
【答案】D
【解析】购买两个月到期的国债50万元属于现金等价物，不产生现金流量；为购建厂房取得借款及12月末支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流量。所以甲公司2015年现金流量表中投资活动产生的现金流量净额=100+17+200=317（万元）。 27.
【答案】D
【解析】选项A属于经营活动产生的现金流量；选项B属于投资活动产生的现金流量；选项Ｃ用现金购买2个月内到期的国债是属于现金与现金等价物之间的转换，不影响现金流量；选项Ｄ属于筹资活动产生的现金流出。 28.
【答案】D
【解析】甲公司接受乙公司投入的存货不产生现金流量，所以甲公司2015年度现金流量表中“筹资活动产生的现金流量净额”=200-200×6%÷12×5=195（万元）。 29.
【答案】A
【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。附注是不可缺少的。 30.
【答案】C
【解析】财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注，选项C不正确。 二、多项选择题 1.
【答案】ABD