增值税练习题
1．某外贸公司于2009年8月进口货物一批。该批货物在国外的买价为90万元，运抵我国口岸前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物已报关纳税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额150万元。 要求：计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额(货物进口关税税率15％，增值税税率17％)。
应缴纳进口关税：(90+20)×15%=16.5(万元)
进口环节应缴纳增值税的组成计税价格：90+20+16.5=126.5(万元) 进口环节应缴纳增值税的税额：126.5×17%=21.505(万元) 国内销售环节的销项税额：150×17%=25.5(万元)
国内销售环节应缴纳增值税税额：25.5-21.505=3.995(万元)
2．某电子企业为增值税一般纳税人，2009年2月发生下列经济业务：
(1)销售A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截至月底，购买方尚未提货。
(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。 (3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。
(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。同时领用A产品5台。
(5)当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。 (6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。
其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17％。税务局核定的B产品成本利润率为10 ％。 要求：
(1)计算当月销项税额。
(2)计算当月可抵扣进项税额。
(3)计算当月应缴纳的增值税。
(1)当月销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×（1+10%）] ×17%=97240（元） (2)当月可抵扣进项税额=70000-(50×1000+50×200+20×800) ×17%=57080(元) (3)当月应纳增值税额=97240-57080=40160（元）
3．某商场2009年10月份发生以下购销业务：
(1)购入日用品取得增值税专用发票上注明的进项税额20万元，同时支付货物的运输费0．8万元。
(2)零售商品的销售收入为120万元。
(3)将一部分购入的货物作为礼品赠送关联企业，相当于同类商品销售价格为4万元(不含增值税价格)。上述购销货物的增值税税率为17％。 要求：计算该商场当月应缴纳的增值税。 当月进项税额=20+0.8×7%=20.056(万元) 当月销项税额=120×17%+4×17%=21.08(万元) 当月应缴纳增值税=21.08-20.056=1.024(万元)
4．某商场为增值税一般纳税人，2009年3月份发生以下购销业务：
(1)购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100000元，同时支付货物运输费3500元。
(2)将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为30000元(不含税价)。
(3)向小规模纳税人销售货物金额为23400元，柜台零售货物金额为11700元，向一般纳税人销售货物价款60000元。
(4)“三八”节以价值8000元(不含税进价)的库存商品为女职工发放福利。 (5)向灾区捐赠货物一批，不含税金额为50000元。
要求：计算该商场当月应缴纳的增值税。 当月进项税额=100000×17%+3500×7%=17245(元)
当月销项税=30000×17%+(23400+11700)/(1+17%)×17%+60000×17%+50000×17%=28900 进项税额转出=8000×17%=1360(元)
当月应缴纳增值税=28900-17245+1360=13015(元)
5．A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，2009年12月份有关经营业务如下：
(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30．6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
(2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0．45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45．9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15．3万元。
(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9．36万元、调试费收入2．34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0．34万元，取得C公司增值税专用发票。
(4)B公司从农民于中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品的40％作为职工福利，60％零售给消费者并取得含税收入35．03万元。
(5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298．35万元，均开具普通发票。 要求：
(1)计算A企业2009年12月份应缴纳的增值税。 (2)计算B公司2009年12月份应缴纳的增值税。 (1)A企业当月进项税额=30.6+0.34=30.94(万元)
A企业当月销项税额=45.9+(9.36+2.34)÷（1+17%）×17%=47.6(万元)
A企业当月应缴纳增值税＝47.6-30.94=16.66(万元)
(2)B公司当月进项税额=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(万元)
B公司当月销项税额=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷（1+17%）×17%=77.98(万
元)
B公司当月应缴纳增值税=77.98-48.37=29.61(万元)
6．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，退税率为13％。
2009年11月和12月的生产经营情况如下：
(1)11月份：①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144．5万元，材料、燃料已验收入库。②外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25．5万元，其中20％用于企业基建工程。③以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5．1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。④内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物的销售额为500万元。
(2)12月份：①免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费用和装卸费用50万元，该料件进口关税税率为20％，料件已验收入库(注：关税暂不减免)。②出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140．4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求：
(1)采用“免、抵、退”法计算企业2009年11月份应缴纳(或应退)的增值税。 (2)采用“免、抵、退”法计算企业2009年12月份应缴纳(或应退)的增值税。 6. （1）11月份:
1) 增值税进项税额=144．5+25．5×(1—20％)+5．1+(10+18)×7％＝171．96(万元) 2) 免抵退税不得免征和抵扣税额＝500x(17％一13％)＝20(万元) 3) 当期应纳税额＝300×17％一(171．96—20)＝一100.96(万元) 4) 免抵退税额=500×13％＝65(万元)
5) 当期末留抵税额>当期免抵退税额
当期应退税额一当期免抵退税额＝65(万元) 6) 当期免抵税额=65—65=0(万元)
7) 留待下期抵扣税额＝|-100．96|—65=35．96(万元)
(2)12月份
1) 免税进口料件价格=(300+50)×(1+20％)=420(万元)
2) 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×(17％－13％)＝16.8(万元) 3) 免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×(17％－13％)-16.8=7.2(万元)
4) 当期应纳税额＝140.4÷1.17×17％+200×140.4÷600÷1.17×17％-(O-7.2)-35．96 ＝-1.56(万元)
5) 免抵退税额抵减额=420×13％＝54.6(万元) ． 6) 免抵退税额=600×13％-54.6＝23.4(万元) 7) 当期末留抵税额<当期免抵退税额
当期应退税额＝当期末留抵税额＝1.56(万元) 8) 当期免抵税额=23.4-1.56= 21.84(万元)