加强和创新税源分析相关问题探究
税源是税收的最终来源，为了将税源转化为实实在在的税
收收入，实现应收尽收，各级地税部门在税源管理上进行了积极探索和创新。经笔者调查研究发现，许多基层税务部门在税源管理过程中忽视了税源分析工作的重要性，存在“就税源论税源，就分析开展分析”的僵化模式。下面，笔者将结合自身对这一问题的粗浅认识进行一些探究，不足之处，敬请批评指正。
一、税源分析在税源管理工作中的重要意义
（一）有助于提升税源管理水平。税源分析是在充分掌握税源基础信息的基础上，运用科学的分析方法和手段，对掌握的税源信息进行综合分析，对税收政策执行及征收管理活动做出客观的评估和预测，找出引起税收增减变化的原因，揭示影响税收收入的因素，预测税收发展的趋势，为编制税收计划、完善征管措施、开展纳税评估以及实施税收稽查提供重要依据。可见税源分析是税收征管工作的“眼睛”，可以及时帮助税务部门发现和查找征管工作中存在的问题，把握税收征管工作的方向和重点。因此，加强税源分析有助于提升税源管理水平。
（二）有助于推进队伍素质提升。税源分析的实施者是广大税务干部，税源分析需要从税源管理的源头上掌握大量的税源信息，客观上要求税务干部必须加强日常税源资料的收集整理和时时关注其他涉税经济信息，及时了解纳税人情况和县域经济情况。在占有了大量的涉税信息后，还需要税务
干部去思考研究，发掘涉税资料中对税源管理有利用价值的资料，在分析的过程中会用到经济学、统计学、数理学和相关税收知识，这就要求税务干部要不断加强自身素质和能力的提升。
（三）有助于推进依法治税工作。依法治税要求要以纳税人自行申报纳税为前提、税务机关依法征收为基础，改变过去灌输式、保姆式的专管员管理方法。笔者认为实行纳税人自行申报纳税是税收现代化发展的趋势，税源分析能够确保税务人员准确核实和判断纳税人自行申报资料的真伪，及时发现税收征管的薄弱环节。通过对企业生产经营状况、税负状况、缴税情况进行横向比对，纵向分析，能够有效对企业涉税情况进行测算、规划和控制，实现依法治税。 （四）有助于强化税收征管举措。通过宏观分析税源状况，能够发现组织收入工作中存在的深层次问题和税收征管过程中的薄弱环节，有助于确立问题导向，制定相应的征管措施，确立一定时期的工作重点。通过对某个企业或行业进行解剖分析，可以及时发现其存在的问题，有助于及时督促其自查自纠，为纳税评估，税务稽查提供重要参考。 二、当前税源分析工作中存在的问题
（一）税源分析基础不牢。税源信息缺失、时效性差是当前基层税务部门税源管理工作中存在的突出问题，说明了税源分析工作在基层税务部门还没有引起足够的重视，依然停留在“就税论税”的基础上。忽视了税收与经济的对比关系，总量分析和细化的结构分析关系以及弹性分析和税负分析，
分析工作呈现片面化、现象化。受这样的思路影响，在进行日常税源管理活动中就会浅尝辄止，不重调查研究，在税源信息的获取上过分依赖于纳税人主动申报，很少深入企业进行调研，也就缺乏深入分析所需要的知识和能力，在税收方法和征管措施创新上也就没有了动力和灵感。
（二）税源分析职责不清。谈到分析，给人的第一印象，这是收入规划核算部门的职责，实际上税源分析是一项全局性的工作。从税源分析有助于提高税收征管质量和效率这一思路出发，就不难联系到全局每个部门和每名干部。税源分析是全部税收工作的基础，如果仅由部分部门和人员参与，囿于其信息的有限性，税源分析的作用和效果就会大打折扣，税源分析的深度不够就会造成税源管理的基础不牢。 （三）税源分析方法欠缺。当前的税源分析工作往往基于对税源主观的、静态的认知，在很大程度上还只停留在简单的增减因素分析上，分析既缺乏系统性，思路也比较单一，不够深入。简单的从单个税种或是行业的税收增减上进行整体税收收入分析，形成的结果就是知道是什么不知道为什么，就税收论税收，思路比较狭窄。
（四）干部知识储备不足。受干部学历程度和所学专业知识的影响，大部分干部对税收分析涉及的统计学、数理学、宏观经济学、微观经济学等专业知识了解甚少或掌握不牢。尤其是新录用人员有的不是经济学专业，有的是经济学专业但知识掌握的不牢，还有对税收业务知识了解的更少，存在所学知识和税收业务知识与税源分析工作要求有很大差距
的现象，在进行税源分析中需要的知识显得捉襟见肘。 三、对上述存在问题的几点改进建议
（一）进一步加强税源信息占有量。税收分析的载体在于占有大量的税源信息，要求干部重视日常税源信息的收集，实现量的累积。从自身工作做起，在日常税源管理中，既要深入企业调研，加强日常管理，发挥基层税务人员能够掌握第一手资料的作用，积极扩大税源基础信息基础，辩证看待纳税人自行申报材料的真伪。还要充分发挥社会协税护税作用，积极利用综合治税平台，加强与财政、国税、发改、统计等政府部门和银行等金融部门的交流联系，建立信息沟通交流机制，实现信息实时共享。同时要进行细致删选，去伪存真，保证税源信息质的要求。
（二）进一步落实税源分类管理办法。综合分析税源总体情况，科学区分重点税源和非重点税源，合理划分行业、企业管理重点。对重点行业、重点企业实行以服务为主的管理办法，根据重点税源企业账制健全、核算规范、财务人员素质高的特点，在平时加强企业相关信息收集、监控的基础上，重点对其进行政策宣传与解读，纳税辅导与培训，帮助制定税收倍增计划和做好账务处理，在税源管理上注重分析评估企业发展与经济发展之间的关系，是否协调、稳定和健康。对中小企业实行以管理为主的管理办法，重点在辅助建账建制和规范账务处理及会计核算上下功夫，掌握其经营和发展的规律性，通过比对分析，实现中小企业真实申报、及时纳税人的管理目标。
（三）进一步建立健全税源分析机制。税源分析应当涵盖纳税人的生产经营情况、财务核算情况、申报纳税情况、企业税负情况，以及整体税源的税源结构情况、行业税负情况、税源发展趋势、综合经济指标情况等。一方面加强基层税务部门税源分析工作，深入调研结合日常跟踪监管，获取税源信息，一方面结合市局推送的税源情况、行业税负情况及预警指标，深入开展税源分析工作，把税收发展状况与经济发展状况结合起来进行综合分析，把税收增减变化与税基增减变化结合起来进行细致分析，以探究税收的内在变化因素。要建立征管查部门协作的税源分析制度，通过定期召开会议的方式，对税源进行整体把握，促进税源信息在各部门的流动性和共享性，不断加强税源数据分析的增值利用。 （四）进一步开展有针对的案列解剖。根据税源分析找出的征管薄弱环节，召集相关部门人员有针对性地进行案列解剖，在解剖中制定解剖办法，建立解剖模型，明确部门职责，按阶段推进实施。比如当前正在全市范围内开展的“三清”工作，就需要在工作部署前综合分析政策因素、两行业管理情况、两行业涉税情况等因素，在具体的实施中又要逐户逐项目进行解剖调查，深入清查。在税源分析的基础上，既彻底兜清了两行业底数，强化了税收征管，又实现了税收增长。在对政府工程欠税问题的处理上，需要在分析的基础上细致排查，加强与财政等部门合作找出问题，解决问题。这就是税源分析的作用。
（五）进一步加强干部能力素质提升。税源分析工作的执
行者是广大干部，特别是对个人能力素质有较强的要求，因此每名税务干部都要有增强税源分析能力的意识。一是要加强专业知识的学习，夯实理论基础。二是要注重日常工作中的分析，遇事多想想原因，多问几个为什么，把税源分析当成工作的一部分，认真开展，多动脑、多用心、多记录，不满足于“大概齐”、“差不多”。三是要基层税务部门要加强专业培训，制定培训计划，对税收各类法律法规、财会统计知识、税收业务知识进行系统培训，增强税源分析人员的经济、税收、财会、统计、计算机应用等知识储备。四是合理调配人力资源，把有分析能力，对业务熟练的干部放到分析岗位上，并注重在岗实训，不断壮大税源分析队伍，成为推进征管方式创新的攻坚力量。（作者单位：赤城县地方税务局 作者：王清亮、郑春文）