销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 253 880 37 290 10 10 （2）其他有关资料如下： ⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。
⑵原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
⑶年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成： 原材料成本 385万元
工资及福利费 225万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 90万元（固定资产折旧60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付） ⑷本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成： 原材料成本 3080万元
工资及福利费 1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付） ⑸购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票
本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。
⑹待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。
⑺本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。 ⑻本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。
⑼本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。
本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
⑽本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。
⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。 ⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。
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⒀应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利 费均与投资活动和筹资活动无关。
⒁销售费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元，其他营业费用30万元（均以银行存款支付）。
⒂管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；计提坏账准备20万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。 ⒃财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。
⒄投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
⒅除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。 要求：填列乙公司2010年度现金流量表有关项目的金额。 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 （2）购买商品、接受劳务支付的现金 （3）支付给职工以及为职工支付的现金 （4）支付的其他与经营活动有关的现金 （5）取得投资收益所收到的现金
（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 （7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （8）吸收投资所收到的现金 （9）取得借款所收到的现金 （10）偿还债务所支付的现金
（11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 参考答案：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金=7748（万元） （2）购买商品、接受劳务支付的现金=3388.05（万元） （3）支付给职工以及为职工支付的现金=2305（万元） （4）支付的其他与经营活动有关的现金=624（万元） （5）取得投资收益所收到的现金=210（万元）
（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=225（万元） （7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=350（万元） （8）吸收投资所收到的现金=1000（万元） （9）取得借款所收到的现金=1150（万元） （10）偿还债务所支付的现金=320（万元）
（11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=57（万元）
五、 甲股份有限公司为商品流通企业。2010年度会计报表的有关资料如下：
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（1） 2010年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：元）： 资产 应收票据 应收账款 预付账款 存货 待摊费用 年初数 30000 49500 10000 100000 5000 年末数 20000 69300 15000 70000 0 负债和股东权益 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 其中：应交增值税 应交其他税金 其他应交款 其他应付款 年初数 40000 5000 4000 1000 2700 300 200 年末数 25000 6000 5000 600 4000 400 1000 （2） 2010年度利润有关项目本年累计数如下（单位：元）： 项目 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 所得税费用 （3）其他有关资料如下： ①待摊费用为支付的预付保险费。
②本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值税为65000元。 ③其他应付款为收取的出借包装物押金。
④2010年度没有实际发生坏账；2009年和2010年两年年末均没有计提存货跌价准备。
⑤未单独设置“管理费用”科目；销售费用中包含职工工资100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800元及摊销的预付保险费5000元。
⑥上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。 要求：计算现金流量表中下列项目的金额； （1）销售商品、提供劳务收到的现金。 （2）收到的其他与经营活动有关的现金。 （3）购买商品、接受劳务支付的现金。 （4）支付给职工以及为职工支付的现金。 （5）支付的各项税费。
本年累计数 800000 450000 6460 200000 40000 8
（6）支付的其他与经营活动有关的现金。 参考答案：
（1） 销售商品、提供劳务收到的现金
＝800000+136000+（30000-20000）+（49500－69300）－200＝926000（元） （2）收到的其他与经营活动有关的现金＝1000-200＝800（元） （3）购买商品、接受劳务支付的现金
＝450000+71400+（40000－25000）+（15000－10000）＋（70000－100000）＝511400（元） （4）支付给职工以及为职工支付的现金＝100000+14000+（5000-6000）＝113000（元） （5）支付的各项税费＝40000+6460+65000＋（2700－4000）+（300－400）＝110060（元） （6）支付的其他与经营活动有关的现金＝200000－100000－14000－2000－200－5000＝78800（元） 或：＝10000+20000+8000+20000+15000+5800＝78800（元）
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