律师深度解读《企业信息公示暂行条例》及应对建议
文 | 上海市汇业律师事务所 郭亚飞 律师
自2013年12月28日十二届全国人大常委会第六次会议审议并通过了公司法修正案草案（2014年3月1日起施行）以来，国务院在2014年先后出台《注册资本登记制度改革方案》、《企业信息公示暂行条例》（以下简称《公示条例》）。紧随其后，国家工商总局又公布了《企业公示信息抽查暂行办法》、《企业经营异常名录管理暂行办法》、《个体工商户年度报告暂行办法》、《农民专业合作社年度报告公示暂行办法》、《工商行政管理行政处罚信息公示暂行规定》等5部配套规章。《公示条例》及5部配套规章已均于2014年10月1日起施行，而《企业年度检验办法》、《个体工商户验照办法》则同时废止。
笔者认为，《公示条例》及配套规章的施行在提升企业诚实信用与自律意识、净化市场经营环境、规范市场经营秩序、降低企业交易风险等方面将产生革命性的深远意义，必须引起全国企业管理层的高度重视。本文将聚焦企业管理人员最为关心的问题对《公示条例》进行具有针对性的清晰解读。
一、纠正企业管理人员对公司法修正案的一个认识误区
最新公司法修正案修订法条主要涉及三个方面，一是将注册资本实缴登记制改为认缴登记制，如取消了实收资本、出资额登记，取消了法定出资期限；二是放宽了注册资本登记条件，如取消了最低注册资本限制；三是简化了登记事项和登记文件，如认缴出资额、公司实收资本不再作为登记事项，不再需要提交验资报告。总的来说，政府从实质上放松了对市场主体准入的管制，降低了准入门槛，在很大程度上减少了政府对市场主体自治事项的干预。由于理解的偏差与专业培训的缺乏，很多企业管理人员对这一修正案形成了认识误区，即认为政府在行政上削减了不少硬性约束规则，企业在进入市场这个赛道后可以更加肆意的竞争。事实与此相反，政府放宽的只是进入市场的主体条件，进入后却是予以“严管”，这种强化的“严管”在《公示条例》及其配套规章的施行上得到充分体现。
二、《公示条例》要求企业做什么
（一）企业信息公示制度如何运行
在了解《公示条例》要求企业做什么之前，企业必须清楚整套企业信息公示制度的运作流程。
步骤一 公示
根据《公示条例》的规定，企业信息公示的主体大致有两个方面，一是行政部门依职权公示企业信息，其中工商部门起主导作用，其他政府部门予以辅助；二是企业依法自主自觉公示企业信息，有定期年度报告公示与形成规定信息后及时公示两种主要方式。基本结构如图1所示。
图1
步骤二 监管监督
行政部门依职权公示信息后若发现信息不准确的一般通过自行更正与应公众要求更正的方式对公示信息进行自我纠正；企业依法公示信息后，一般由工商部门组织抽查与根据公众举报进行检查的方式对企业信息公示予以严格监管，根据笔者经验，竞争对手企业、与企业有纠纷的供应商、代理商、客户、员工往往是举报的主要来源。企业自主公示信息的监管流程如下图2所示：
定期年度报告 工商抽查 符合规定 企业监管 自主公众举报 违反规定 即时公示信息 公示 图2
步骤三 经营异常名录的移入与移出
工商部门组织抽查与根据公众举报进行检查，发现企业公示的信息违反相关规定的，将给予该企业黄牌警告，即将该企业移入经营异常名录，向社会公示。
未按照规定的期限公示年度报告 移入 异常名录 违反规定 公示信息隐瞒真实情况、弄虚作假 通过登记的住所或者经营场所无法联系 三年内改正或发现有误 责令限期履行 期限内未公示 未履行即时公示义务移出经营异常名录 图3
步骤四 严重违法企业名单的移入与移出
由下图可知，从严重违法名单移出成本高昂且异常困难。 移入并公示 严重违法 三年内未依法改正 异常名录 名单 五年未发生违规 移出企业严重违法名单 国家或省级工商部门 图4
（二）公示制度运行过程中企业的相关义务
1. 公示企业相关信息
企业信息公示制度中，企业的首要义务就是公示规定的企业信息。跟原来相比，政府除将相当部分原工商部门的信息公示工作转移给企业自行承担外，还根据市场经营现状另行增加了部分新的应当公示的信息内容。
2. 确保公示信息的真实性与及时性
根据《公示条例》的相关规定，企业对其公示信息的真实性、及时性负责。若违反该规定，企业将承担相应的不利后果，此点将在后文详述。
3. 向工商部门报送重要财务数据
虽然企业年度检验办法已经废止，但是政府对企业的财务状况重视不减。根据《公示条例》的相关规定，企业仍旧需要向工商部门报送重要财务数据，此项内容与原年检过程中的财务报表内容基本一致。年检改为年报公示，强调了企业的社会责任。
企业信息公示内容对照一览表 公示 主体 公示 方式 工商部门 即时公示 其他政府 部门公示 公示内容 1.注册登记、备案信息； 2.动产抵押登记信息； 3.股权出质登记信息； 4.行政处罚信息； 5.其他依法应当公示的信息。 1.行政许可准予、变更、延续信息； 2.行政处罚信息； 3.其他依法应当公示的信息。 1.企业通信地址、邮政编码、联系电话、电子邮箱等信息； 2.企业开业、歇业、清算等存续状态信息； 3.企业投资设立企业、购买股权信息； 4.企业为有限责任公司或者股份有限公司的，其股东或者发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息； 5.有限责任公司股东股权转让等股权变更信息； 6.企业网站以及从事网络经营的网店的名称、网址等信息； 企业从业人数、资产总额、负债总额、对外提供保证担保、所有者权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额信息。 公示时限 信息产生之日起20个工作日内 暂未 规定 行政部门 报送上年度报告 应当公示 每年1月1日至6月30日 企业 选择公示 企业即时 信息公示 1.有限责任公司股东或者股份有限公司发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息； 2.有限责任公司股东股权转让等股权变更信息； 3.行政许可取得、变更、延续信息； 4.知识产权出质登记信息； 5.受到行政处罚的信息； 6.其他依法应当公示的信息。 表1
信息产生之日起20个工作日内
三、信息公示制度下企业应该注意哪些问题
（1）加强公司合规管理，尽量避免行政处罚。
当前市场环境下，商誉受损的程度甚至可以决定一个企业的生死存亡。行政处罚在企业信息公示制度施行以前是企业较为隐秘的信息，公众不通过法律调查
手段无法取得，在没有被媒体曝光的情况下，处罚后不公开是行政部门与企业的一贯默契。如今这一默契将被打破，不仅工商行政处罚要公示，其他政府部门，例如：税务、环保、消防、质检、海关、旅游、食品药监等对企业的处罚信息也要公示，这是对打造我国诚信体系做出的专门规定，可以预见行政复议、行政诉讼案件数量也将明显上升。因此，行政处罚信息公示对企业尤其是各地有分公司或连锁门店的知名跨国公司及国内大型企业提出了更高的合规要求。虽然目前尚未建立其他政府部门公示信息共享系统的时间表，但是上述工作的完成必定是大势所趋，企业管理人员应予以提前应对。
（2）真实、及时报送并公示规定信息。
为保证企业信息公示的真实、及时有效，《公示条例》对企业自主公示信息的真实性监管监督方式及公示时限予以重点规定。而列入经营异常名录是公示信息不真实与不按照时限公示信息的主要后果。考虑到企业信息公示系统将成为今后企业考察供应商、合作伙伴或客户资信的常用工具，故，信息公示的真实性与及时性非常重要。以下几点尤其提请企业予以关注：
a. 企业登记的住所或者经营场所及通信地址等信息必须真实、准确。《企业经营异常名录管理暂行办法》明确规定，工商部门可以通过邮寄专用信函的方式与企业联系。经向企业登记的住所或者经营场所两次邮寄无人签收的，即移入经营异常名录。由于注册地址与实际办公地址不一致的情况非常常见，上述信息必须及时更新。
b. 虽然上年度的年度报告都在当前年度的6月30日前报送，但是根据笔者相关经验，搜集、整理、核对、填写企业信息需要一定时间，尤其是财务数据的取得需要进行内部审计工作，因此，建议企业提前2-3个月开始年度报告报送的准备工作。财务数据的真实性方面，根据笔者相关经验，相当部分企业以往报送工商部门的财务报表与其实际财务状况基本不符。如今在抽查与检查过程中，政府会以向专业机构购买公共服务的方式，委托专业机构配合核查，因此，提醒企业一定不要在填报财务数据时弄虚作假。
c.企业公示的股东实缴出资额必须真实，否则债权人有可能据此依照公司法相关司法解释追究股东虚假出资的民事责任。
d.企业网站内容须谨慎。《公示条例》要求企业公示企业网站以及从事网络经营的网店的名称、网址等信息，企业除了需保证网站、网店、网址信息真实准确外，网站上宣传内容的合法性也将进入工商部门的视野，涉及到虚假宣传、知识产权、域名权等多个法律问题。
e. 容易忽略的知识产权出质信息，应该引起企业知识产权部门或管理人员的关注。
综上所述，在企业信息公示制度中，企业经营异常名录与严重违法企业名单（俗称“黑名单”）是该制度的核心。名录、名单机制落实了《注册资本登记制度改革方案》中提到的“一处违法，处处受限”的立法目的。可以说，若进入上述名录或名单，直接意味着商誉的受损与商业机会的减少，对企业效益的影响非一般罚款可比。建议企业尽快专设团队或在法律、财务、人事、IT、知识产权、业务等各部门均指派专门人员协调完成企业信息公示。
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