万，分5年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1 560万。现销方式下，该设备的销售价格为1 600万。增值税率17% ，增值税额于销售设备时全额收现。实际利率或折现率为7.93%。 要求:1.编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录;
2.计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入下表( 要求对计算结果保留个位整数) ; 3.根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。 解: 1. 2008年1月3日的会计分录:
(1)借:银行存款 2 720 000 长期应收款 20 000 000 贷:主营业务收入 16 000 000 未实现融资收益 4 000 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 2 720 000 (2) 借: 主营业务成本 15 600 000 贷:库存商品 15 600 000
xx 设备未实现融资收益计算表
2008 1 月3 日 金额:元 期数 各期收款 ① 确认融资收入 ②＝已收本金③＝①－② 摊余金额④＝期初④－期初④×7.93% 本期③ 2008.1.3 16 000 000 2008.12.31 4 000 000 1 268 800 2 731 200 13 268 800 2009.12.31 4 000 000 1 052 216 2 947 784 10 321 016 2010.12.31 4 000 000 818 457 3 181 543 7 139 473 2011.12.31 4 000 000 566 160 3 433 840 3 705 633 2012.12.31 4 000 000 294 367 3 705 633 0 合 计 20 000 000 4 000 000 16 000 000 3.2008年12月31日的会计分录: (1)借:银行存款 4 000 000 贷:长期应收款 4 000 000
(2) 借: 未实现融资收益 1 268 800 贷:财务费用 1 268 800
12.A公司前欠B公司货款1 000 000元， 现A公司财务困难，无法按合同规定偿还。2008年9月1日，双方协商进行债务重组，B同意A公司以一批存货和所持有的H上市公司股票抵债。①抵债存货的成本200 000元、售价280 000元，增值税额47 600 元;②A所持有的H公司股票作为交易性金融资产管理，账面价值20万元、公允价值28万元，持有期内尚未确认公允价值变动损益。B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理，对该项债权已计提坏账准备150 000元。不考虑其他相关税费。 要求：1.分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失；2. 编制债务重组日A 公司以资产抵债的会计分录；3. 编制B 公司受让存货与股票的会计分录。
解：1.债务人A公司的债务重组收益＝1 000 000一(280 000十47 600)－280 000＝392400元 债权人B公司的债权重组损失＝1 000 000一(280 000＋47 600)－280 000－150 000＝242400元 2. 债务重组日债务人A 公司的会计分录:
(1)对抵债存货视同销售：借:应付账款327 600 贷:主营业务收入 280 000 应交税费 47 600 (2)结转抵债存货的销售成本：借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 (3)对抵债的股票投资：借：应付账款672 400 贷：交易性金融资产 200 000 投资收益 80 000 营业外收入 392 400
3. 债权人B 公司编制的会计分录：
(1)对受让存货： 借：库存商品 280 000 应交税费 47 600 贷：应收账款 327 600
(2)对受让的H 公司股票：借：可供出售金融资产280 000 坏账准备 150 000 营业外支出 242 400 贷：应收账款 672 400
13.甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户有借方余额2 180元，“原材料”账户有借方余额9 800元，“材料成本差异”账户有贷方余额230元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤50元。10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略): (1)5日，采购100公斤，成本5 050元，当日全部验收入库。(2)8日，上月末的在途材料全部到达并验收入库，共44公斤。(3)10日，采购60公斤，成本2 950元以商业汇票结算，材料尚未到达。(4)25日，采购60公斤验收入库，成本3000元已由银行转账支付。(5)本月基本生产车间领用320公斤，均用于产品生产。
要求:1. 计算B材料本月的下列指标:
①期初库存与本月入库材料的成本差异总额(注明节约或超支)②材料成本差异率③发出材料的实际成本④期末结存材料的实际成本
2. 对本月8日、10日发生的业务编制会计分录;3. 结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。 答：B 材料本月有关指标的计算如下:
①材料成本差异总额=期初库存材料的成本差异十本月入库材料的成本差异＝－230( 期初)十50(5日)－20(8日) +0(25日)=－200 元(节约)
②材料成本差异率= －200÷(9 800十5 000+2 200十3 000)×100% =－1%
③本月发出材料的实际成本＝发出材料的计划成本一应负担的节约额80＝320×50－320×50×l%＝15840元
④期末结存材料的实际成本=期末库存材料的计划成本一应负担的节约额＝(20 000-320×50)一(20
000-320×50)×1%＝3 960元
2. 本月8日B 材料入库时的会计分录:
借:原材料 2 200 贷:材料采购 2 180 材料成本差异 20 10日购进材料开具并承兑商业汇票时应编制会计分录: 借:材料采购 2 950 贷:应付票据 2 950
3. 期未结转本月生产领用B 材料应负担的成本节约额160元时: 借:材料成本差异160 贷:生产成本160