题号 会 计 分 录 14 15 16 17 18 19 20 （二）填制记账凭证（另购置） （三）登日记账
现 金 日 记 账 第 页
年 凭 证 月 日 字 号 5 1 摘 要 期初余额 结算凭证 对方科目 收 入 付 出 结 余 192 -5-
银 行 存 款 日 记 账 第 页
年 凭 证 月 日 字 号 5
1 摘 要 期初余额 结算凭证 对方科目 收 入 付 出 结 余 100000 （五）登总账、明细账（另购置） （六）编资产负债表（简表）
资 产 类 金 额 权 益 类 金 额
1．货币资金 5．短期借款 2．应收账款 6．应付账款 3．存 货 7．实收资本 4．固定资产 8．本年利润 资产合计 权益合计
-6-
习题三
目的：练习外币业务和货币资金管理模式
1．广宇公司 4月 1日美元存款日记账上结余 15，000美元，市场汇价 1：6.24。 4月10日从国外购货付款6，000美元．当日市场汇价1：6.30，4月15日，偿付美国W公司欠款5，400美元，当B市场汇价l：6.28。4月25日，上月售给美国A公司的商品款 5，000美元今日收到。当日市场汇价 1：6.32。 4月 30日，国家公布的市场汇价为 1：6.31。要求：
（1）广宇公司按当日市场汇价记账，请计算： ① 4月30日美元存款日记账上美元余额= ② 4月30日美元存款日记账上人民币金额= ③ 4月份美元户汇兑损益=
（2）广宇公司按月初市场汇价（1：6.25）记账，请计算：
④ 4月份美元户汇兑损益=
2．某企业预计全年需要货币资金50万元，每次售出有价证券的交易成本150元， 有价证券的利息率为14%。采用存货模式完成下列要求： （1）最佳货币资金存量=
（2）用Excel绘图（图中要有原始数据和图形；图贴于下面框内） -7-
2．分析上市公司——“用友软件”（600588）货币资金占用水平和使用效率（用“证
券之星”公布的近三年上市公司三大报表数据进行分析；完成下列表中数据的填列和计算）。
“用友软件”近三年财务报表有关数据及其有关指标计算表
指 标 年末货币资金（元） 年末短期证券投资（元） 年末流动资产（元） 年末货币资金占用率 年末现金占用率 全年销售商品提供劳务收取的现金（元） 年 年 年 三年合计 — — 货币资金周转率（次） 注：表中“年末短期证券投资”用“交易性金融资产”金额代替
习题四
目的：练习交易性金融资产业务处理
1. 甲企业2007年3月10日购入华洋股票5，000股（准备随时变现），每股付款20元， 另付手续费300元；2007年6月30日，甲企业从华洋公司分进股利10，000元；2007年8月18日，甲企业以每股20.5元的价格将华洋股票全部售出，售出股票时支付手续费310元。 要求：
①甲企业变卖股票前“交易性金融资产”账户的余额=
②甲企业买卖华洋股票最终取得的投资净收益或投资净损失=
2.甲企业2007年12月25日购入龙化股票4，000股（准备随时变现），每股付款20元 （其中，含龙化公司2007年12月20日宣布发放但仍未发放的股利每股1元），购股票时另 付手续费250元。2008年1月5日，甲企业收到龙化公司发放的股利每股1元。2008年7月5日，甲企业又收到龙化公司发放的股利每股 1.5元。2008年 7月 20 日，甲企业以每股24元价格将龙化股票全部售出，另付手续费200元。要求：
①甲企业变卖龙化股票前“交易性金融资产”账户的余额=
②取得的投资净收益=
③2008年账面初始投资收益率=
④2008年账面简单平均投资收益率=
⑤2008年账面精确平均投资收益率=
-8-
习题五
目的：练习应收款项业务处理
1.某企业赊销商品一批，开出的增值税专用发票上货款50，000元，增值税8，500元， 同时提供的付款条件是“2／10、n／30”。客户在折扣期内偿付了全部款项。要求计算：
①实际收款额=
②主营业务收入净额=
2. A企业某年年末应收账款账面余额 800万元， 按 5‰的比例计提坏账准备（计提前， 该企业“坏账准备”账户已结余1.5万元未动用，即贷方余额1.5万元)。 第2年5月，实际发生坏账5万元经批准同意转销。第2年度发生应收账款7400万元，收回应收账款7390万元（不含已转销的坏账）。要求：
①第一年末计提的坏账准备=
②第二年末应收账款余额=
③第二年末计提坏账准备前“坏账准备”账户余额=
④第二年末计提的坏账准备=
⑤第一年末资产负债表中“应收账款”（填列净额）=
⑥第二年末资产负债表中“应收账款”（填列净额）=
3.B企业6月4日向四方公司销售产品一批，当天收到四方公司开出的面值为5万元， 承兑期为4个月的商业承兑汇票一张。8月25日，B企业因资金紧张将该汇票向银行申请贴现，按贴现率9‰付息。要求计算：
①贴现天数=
②支付的贴现利息=
③实得贴现款=
4.上述第2题A公司第2年全年销售收入17，000万元，其中： 现销收入9，600万元，现金折扣 50万元，销售折让 27. 5万元， 销售退回 100万元。要求： ①全年赊销收入净额= ②应收账款平均余额= ③应收账款回收期=
-9-