（4）年末无形资产的帐面价值120万，计税基础80万； （5）年末计提产品保修费40万，预计负债期末余额40万
（6）至2005年底，公司尚有60万亏损未弥补（在可弥补期内），其递延所得税资产余额为18万。
（7）除上述事项外没有其他纳税调整事项。 解应
答，
纳
(1)应纳税所
税
所
得额=500-20+10+60+50-70+40-60=510
得
额
=510×30%=153
借：所得税费用——当期所得税费用 153 贷：应交税费——应交企业所得税 153 (2)固定资产项目形成的暂时性差异（可抵扣）余额=50 借：递延所得税资产——固定资产项目 50 ×30%=15 贷：所得税费用——递延所得税费用 15 (3)存货项目形成的暂时性差异（可抵扣）的余额=20 即存货项目的递延所得税资产应保持的余额20×30%=6 借：所得税费用——递延所得税费用 21 贷：递延所得税资产——存货项目 27-6=21 (4)无形资产项目产生的暂时性差异（应纳税）的余额=40 借：所得税费用——递延所得税费用
40 ×30%=12
贷：递延所得税负债——无形资产项目 12 (5)预计负债项目产生的暂时性差异（可抵扣）余额=40 借：递延所得税资产——固定资产项目 40 ×30%=12 贷：所得税费用——递延所得税费用 12 (6)未弥补亏损项目产生的暂时性差异余额=0 即未弥补亏损项目的递延所得税资产应保持的余额=0 借：所得税费用——递延所得税费用 18 贷：递延所得税资产——未弥补亏损项目 18
2．分析B公司下列各项资产的计税基础各为多少？所得税率25%，做出相关的会计分录。
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（1）B公司于2007年1月1日购入1000万5年期到期一次偿还本息的国债，年利率4%，B公司计划将其持有到期。2007年末会计核算该长期债券投资帐面价值为1040万元。
（2）B公司一项应收款的帐面金额为30万，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。
（3） B公司一项应收款的帐面金额为30万，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。B公司已对该应收款计提了3万的坏帐准备，税法规定可按5%计提。
（4）2007年B公司将开发一种新产品发生60万的开发成本按《企业会计准则第6号——无形资产》的要求确认为一项无形资产，并将在未来6年内按直线法摊销。按照税法规定，其相关成本已在2006年开发当期予以抵扣。
（5） 2007年B公司按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值2万元计价，该交易性证券的成本为3万。按税法规定，成本在持有期间保持不变。
（6）企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生三包费用。
（7）假如企业因债务担保确认了预计负债1000万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。 解答，
（！）计税基础为1040万，没有形成暂时性差异 （2） 计税基础为30万元，没有形成暂时性差异；
（3）计税基础为30*(1-.05)＝28.5万元，形成可抵扣暂时性差异1.5万 借：递延所得税资产0.375万
贷：所得税费用-递延所得税费用0.375万 （4）该项无形资产每年摊销额为10万
所以，计税基础为0，可形成可抵扣暂时性差异50万 借：递延所得税资产12.5万
贷：所得税费用-递延所得税费用12.5万
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（5）计税基础为2万，可形成可抵扣暂时性差异1万 借：递延所得税资产0.25万
贷：所得税费用-递延所得税费用0.25万
（6）计税基础为0，可形成可抵扣暂时性差异100万 借：递延所得税资产25万
贷：所得税费用-递延所得税费用25万
（7）计税基础为1000万，没有形成可抵扣暂时性差异
3．顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。(本讲义由北京安通学校提供)
顺达公司2006年12月发生如下业务：
（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。
（2）顺达公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品两件，单价为25 740元，（含税价格），单位销售成本为10 000元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1 000元（不考虑增值税）；实际收入现金49 480元。
（3）2006 年12月6日顺达公司委托乙公司销售D产品，成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。2006 年12月18日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为40.80万元，同日顺达公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20％，顺达公司给乙公司开具增值税发票，2006 年12月28日收到货款。
（4）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。
（5）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
（6）12月30日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000
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元，款项已收存银行。
（7）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
（8）12月31日，计算本月交纳的城市维护建设税8 377元，其中产品销售应交纳7 544.6元，销售材料应交纳833元。
（9）12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500 000元，其可变现净值下跌到340 000元。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
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