个人所得税2答案部分
一、单项选择题。
1.【正确答案】 D【答案解析】 税法规定，临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
2.【正确答案】 C【答案解析】 发表论文取得的报酬按照稿酬所得；提供著作的版权而取得的报酬按照特许权使用费所得；退休人员再任职取得的收入按照工资薪金所得。
3.【正确答案】 B【答案解析】 张某每月应纳个人所得税税额为（3000+1000-2000）×15%-125=175（元）。 4.【正确答案】 A【答案解析】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有：同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬；同一作品出版社分次支付的稿酬；同一作品出版后加印而追加的稿 酬。应纳税额=3600×3×（1-20%）×20%×（1-30%）+（20000+15000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝ 5129.60（元）。 5.【正确答案】
B【答案解析】 国内公益捐赠限额＝30000×（1-20％）×30％＝7200（元）； 个人获得国外组织在科技、环境、文化、教育等方面的奖金免个税。 应纳税额=〔30000×（1-20％）-7200〕×20%=3360（元）。
6.【正确答案】 B【答案解析】 年应纳税所得额=承包经营利润-上交费用-每月必要费用扣减合计=50000-20000-2000×12=6000（元） 应纳税额=年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=6000×10%-250=350（元）；
个人从其投资的除个人独资和合伙企业外的其它企业借款在该纳税年度终了后即未归还又未用于借款企业的生产经营的，该 未还借款应该视为投资企业对个人投资者的红分配，依照“利息、红利、股息”项目征税。 借款应纳个税＝10000×20％＝2000（元）。合计为2350 元。
7.【正确答案】 A【答案解析】 为纳税人代付税款的，代付单位要将支付净额按规定公式还原为含税额；不 含税收入超过3360元的，其公式如下：应纳税所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）] ÷[1-税率×（1-20%）]或[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）÷当级换算系数；本题代付个人所得税的应纳税所得额=（48000- 2000）×（1-20%）÷76%=48421.05（元，）应代付个人所得税=48421.05×30%-2000=12526.32（元）。
8.【正确答案】 B【答案解析】 劳务报酬的应税所得超过20000元的需要加成征收；张某应纳个税额合计＝10000×（1-20％）×20％+26000×（1-20％）×30％-2000+20000×（1-20％）×20％＝1600+4240+3200＝9040（元）。 9.【正确答案】 A【答案解析】 对个 人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3％的税率征收，对个人出租房屋取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。 月租赁费减除税费和固定的修缮费后的余额大于4000元的，再按余额的20％比例扣除固定费用；余额小于4000元的，扣800固定费用；王某的月纳流转 税额＝3000×4％＝120（元），故王某当年应纳个税＝（3000-120-800-800）×10％×3+（3000-120-200-800）× 10％+（3000-120-800）×10％×8＝384+188+1664＝2236（元）。
10.【正确答案】 B【答案解析】 在中 国境内无住所人员，一个纳税年度中的中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义 务的，适用下述公式：应纳个人所得税＝（当月境内外工资薪金应纳税所得×税率-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天 数÷当月天数＝20000×8.12×45％-15375）×20000×8.12÷（20000+15000）×8.12×31÷31＝57705× 20000÷（20000+15000）＝32974.29（元），中奖属于我国境内收入，应纳个人所得税＝30000×（1-30％）×20％＝ 4200（元），合计税额＝32974.29+4200＝37174.29（元）。
11.【正确答案】 C【答案解析】 根据 《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应 税项目征税范围；而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应是“劳务报酬所得”应税项目征税范围。因此，对电影制片 厂导演、演职人员参加本单位的影视拍摄所取得的报酬，应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。对电影制片厂为了拍摄影视片而临时聘请非本厂导演、 演职人员，其所取得的报酬，应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。
12.【正确答案】 B【答案解析】 应缴纳的个人所得税＝5000×50％×20％＝500（元）
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13.【正确答案】 A
14.【正确答案】 D【答案解析】 我国目前对股票转让所取得的差价收入暂不征税。
15.【正确答案】 B【答案解析】 李某 通过教育局对学校的捐赠，不超过应纳税所得额30%的部分，允许扣除。可扣除的捐赠限额=（5000-800）×30%=1260元。 通过区教育局给农村义务教育的捐赠可以全额扣除。李某当月应缴的个人所得税=（4200-1260）×15%-125+（8000×0.8-2000）× 20%=316+880=1196（元）。 16.【正确答案】 C（答案不正确）【答案解析】 折合月工资收入：87500÷12＝7291.67（元）解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝〔（7291.67－1600）×20％-375〕×12＝9160（元） 领取工资收入应缴纳的个人所得税＝（3500-1600）×10％-25＝165（元） 合计应缴纳的个人所得税＝9160+165＝9325（元）
17.【正确答案】 D【答案解析】 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。
18.【正确答案】 D【答案解析】 ABC均为税法规定可以不计入工薪所得计税的项目。 19.【正确答案】 D【答案解析】 A属于工薪所得；B属于稿酬所得；C属于其他所得。 20.【正确答案 A【答案解析】个人独资企业的生产经营所得由独资企业的投资人自行缴纳。 21.【正确答案】 B【答案解析】 由投资者在每月或每季度终了后7日内预缴。
二、多项选择题。 1.【正确答案】 ABCD
2.【正确答案】 AC【答案解析】 住满90天或183天的非居民，境内所得均纳税，所以B项说法错误；非居民的境外所得均不纳税，所以D项说法错误。
3.【正确答案】 AC【答案解析】 个人为他人提供担保获得的报酬，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税；企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
4.【正确答案】 ABD【答案解析】 王山转让两项专利的5万元和3万元应作为两次所得。
5.【正确答案】 ABC【答案解析】 同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。
6.【正确答案】 AD【答案解析】
个人取得的国家发行的金融债券利息免税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免税。
7.【正确答案】 AD【答案解析】 出租 车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事 客货运营取得的收入按“个体工商户生产经营所得”计税。发表论文取得报酬按“稿酬所得”计税。对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训 班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人 员当期的工资、薪金所得，按照\工资、薪金\所得项目征收个人所得税；上述营销业绩奖励的对象是非雇员，则按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
8.【正确答案】 BD【答案解析】 劳务 报酬一般不具有固定性。规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确 定应纳税所得；水塔业务取得3次收入属于张某的“一次性收入”，水塔业务共纳个税额＝（10000+15000+3500）×（1-20％）×30％- 2000＝4840（元）。对于劳务报酬所得中的“同一项目”是指劳务报酬所得列举的29项具体劳务中的某一项，如果兼有不同劳务报酬所得，应当按不同项 目分别核算。
9.【正确答案】 AC【答案解析】 从业人员规定标准以内工资和财产保险支出可在个税前扣除，他们属于合伙企业必要的费用开支。
10.【正确答案】 AC【答案解析】 个人从承包企业按月取得的工薪性质的所得要并入承包承租所得征税。
11.【正确答案】 AC【答案解析】 会计人员代办属于职务行为是单位代扣代缴，不属于个人行为，不在减免之列；
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福利彩票中奖在1万以下的才免个税。
12.【正确答案】 BC【答案解析】 自 2005年1月1日起按以下计税办法征收：先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，10800/12=900 （元），适用税率为10%，扣除数位25元；将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。李某应纳个人所得税＝ （1500-800）×10%-25+10800×10％-25＝45+1055=1100（元）。 13.【正确答案】 ACD【答案解析】 B选项必须经批准，才能减征个人所得税。
14.【正确答案】 ABD【答案解析】 个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得才免税。 三、判断题。
1.【正确答案】 错【答案解析】 对于判定居民纳税义务的，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。
2.【正确答案】 错【答案解析】 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。
3.【正确答案】 错【答案解析】 对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。
4.【正确答案】 对【答案解析】 只有 一次性收入的，以取得该项收入为一次。根据《个人所得税法实施条例》规定，“劳务报酬所得一次收入畸高”，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过 20000元。对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征 十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。应税所得额=（15000+20000+15000）×（1-20%）× 30%-2000=10000（元）。
5.【正确答案】 对【答案解析】 稿酬 所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；同一作品先在报刊上连载，然后再出 版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有 收入合并为一次，计征个人所得税；同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；同一作品出版、发表后，因 添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
6.【正确答案】 对【答案解析】 个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助的，可以全额在下月（工资、薪金所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 7.【正确答案】 错【答案解析】 个人独资企业和合伙企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除。
8.【正确答案】 错【答案解析】 个人独资企业和合伙企业的各种准备金均不可以税前扣除。
9.【正确答案】 对【答案解析】 对无住所个人从我国取得除年终奖外的其他各种名目奖金，目前仍按国税发[1996]183号的规定：对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。上述个人应在取得奖金月份的次月7日内申报纳税。
10.【正确答案】 错【答案解析】 企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。
11.【正确答案】 错【答案解析】 税法规定，此类情况，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
12.【正确答案】 对【答案解析】 杰特.李先生回美国工作20天取得的美国公司支付的10万元，为境外所得境外支付部分，不在中国纳税。
13.【正确答案】 对【答案解析】 在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。
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14.【正确答案】 错【答案解析】 扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税的税款的，应由纳税人缴纳应扣未扣税金、滞纳金，扣缴义务人仅负扣缴税款义务，而不负担纳税义务。
15.【正确答案】 错【答案解析】 独资和合伙企业：个税按年计算，分月或分季预缴，7日内申报，年终3个月内汇算清缴，多退少补。
16.【正确答案】 错【答案解析】 以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
17.【正确答案】 对【答案解析】 个人独资企业生产经营所得在计算缴纳个人所得税时，个人的工资不得作为企业的成本或费用在税前列支。
18.【正确答案】 对【答案解析】 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足一年的，以其实际经营期为纳税年度。 四、计算题。
1.【正确答案】 （1）陈某个人工资收入中，政府特殊津贴免纳个人所得税，其工资全年应纳个人所得税额为： 〔（5000-500-800）×15%-125〕×12=5160（元） （2）稿酬收入应纳个人所得税为：
24000×60%×（1-20%）×20%×（1-30%）=1612.8（元）
（3）转让专有技术取得的特许权使用费所得应纳个人所得税额为： 50000×（1-20%）×20%=8000（元）
（4）为医学院作报告取得的劳务报酬收入应纳个人所得税为： （3000-800）×20%=440（元） （5）在美国讲学收入的征税：
抵免限额为：
2000×8.7×（1-20%）×20%=2784（元）
在美国该项所得实纳税额为3220元，两者比较，实纳税额比抵免限额高，该项收入按我国税法规定，应纳个人所得税为0，且436元（3220-2784）可在以后5年的抵免余额中补扣。 在日本的版权收入属特许权使用费所得，按下列办法征税： 抵免限额为：
500000÷100×7.5×（1-20%）×20%=6000（元） 在日本实纳税额为5750元
在我国需要补缴个人所得税额＝6000-5750=250（元） （6）陈某全年应纳个人所得税额为：
5160+1612.8+8000+440+250=15462.8（元）
2.【正确答案】 （1）2005年李某的工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税为[（6000-800）×20%-375]×12+24000×10％-25=10380（元）
24000/12＝2000元，适用税率10％、速算扣除数25元
（2） 按照个人所得税法的有关规定，租金收入按次征税，以1个月的租金收入为1次，出租期间缴纳的有关税费和发生的租房装修费用可在税前扣除（租房装修费用每月 扣除以800元为限，2000元的装修费用有1个月扣除800元、有1个月扣除400元），2005年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税为{[3000 ×（1-5%）-800]×10%×9}+｛3000×（1-5%）一800-800]×10%×2}+{[3000×（1-5%）-400-800]× 10%×1}=2260（元）。
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（3）按照个人所得税法的有关规定，劳务收入按次征税，以每次的收入为1次，每次收入不超过4000元的，定额扣 除800元后的余额为应纳税所得额；每次收入超过4000元的，定额扣除20%的费用后为应纳税所得额。每次应纳税所得颧超过20000元或50000元 的，还应加成征收。李某取得的设计费收入应缴纳的个人所得税为50000×（1-5%）×（1-20%）×（1-30%）×30%-2000=5980 （元）
（4）按照个人所得税法的有关规定，财产转让收入按次征税，以财产转让收入减去财产原值和有关税费后的余额为应纳税所得额。李某的售房收入应缴纳的个人所得税为[200000×（1-5%）-150000-5000]×20%=7000（元）。
3.刘教授2005年的收入项目如下：
（1）在国内某公司任财务总监，每月收入8000元，年终公司一次发放奖金60000元。 （2）从国外取得应税收入，其中：
在美国一公司任职，每月6200元；为美国某公司提供财务投资咨询，一次取得报酬收入50000元，该两项收入在美国缴纳个人所得税8200元。
因在法国出版作品获得稿酬收入25000元，并在法国缴纳该项收入的个人所得税4000元。 要求：
（1）刘教授的国内收入应交纳个人所得税额。 （2）刘教授的境外收入在我国应补税额。
3.
（1）境内工资应纳个税＝﹝（8000-2000）×20％-375﹞×12＝ 9900（元）
（2）60000/12＝5000元/月，则税率为20％，速算扣除数为375元。故2005年的年终奖应税额＝60000×20％-375＝11625（元），则刘教授的国内收入应交纳个税＝12780+11625＝24405（元） （3）美国所纳个人所得税抵免限额。 每月应纳税额为：
（6200-5200）×10%-25=75（元） 全年应纳税额为：75×12=900（元）
（4）劳务报酬所得。
应纳税额：50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）
根据计算结果，刘教授从美国取得应税所得在美国缴纳的个人所得税额的抵免限额为10900元（900+10000）。美国实际缴纳个人所得税8200元，低于抵免限额可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计2700元（10900-8200）。 （5）法国所纳个人所得税的抵免限额
按照我国税法的规定，刘教授从法国取得的稿酬收入，应税额＝[25000×（1-20%）×20%]×（1-30%）=2800（元）
即其抵免限额为2800元。刘教授的稿酬所得在法国实际缴纳个人所得税4000元，超出抵免限额1200元，不能在本年度扣减，但可在以后5个纳税年度的法国减除限额的余额中补减。 则刘教授的境外收入在我国补税额＝2700（元） 五、综合题。
1.【正确答案】 （1）广告和业务宣传费扣除限额＝70000×2％＝14000，故调增＝25000+5000-14000＝16000（元） （2）投资者工资不得扣，可扣生计费，故调增＝18000×2-2×800×12＝16800（元） 预付股利相当于对投资者的分配，不能从税前扣除，故调增＝2×20000＝40000（元） 其他业务收入10万属“利息、股息、红利所得”，故调减＝100000（元） 罚款调增＝20000（元）
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