为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，产生应纳税暂时性差异。（ ） 16、合并方对同一控制下吸收合并或新设合并中取得的资产、负债应当按照有关资产、负债在被合并方的公允价值入账。（ ）
17、控股合并，企业只有取得被合并企业50%以上的股权，才能达到控制的目的，完成企业合并。（ ）
18、分次实现企业合并的合并日的确定，应当是按照相关标准判断购买方最终取得对被购买企业控制权的日期。（ ）
19、企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。 （ ）
20、判断是否属于关联方交易，应以交易是否发生为依据，而不论是否收取价款 。（ ） 21、 外币交易的记账方法包括外币统账制和外币分账制两种，在我国所有企业均必须采用外币统账制。( )。
22、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目。（ ） 23、以外币购入存货，期末可变现净值以外币反映时，计提存货跌价准备应当考虑汇率变动的影响。（ ） 24、非正常中断连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化（ ）
25、新准则规定，债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项（ ）。
26、债权人应将重组债权的账面余额与受让非现金资产的公允价值之间的差额,先冲减已计提的减值准备，不足部分计入营业处支出（ ）。
27资产的账面价值小于计税基础，意味着资产在未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除的金额多，则企业在未来期间可以减少应纳税所得额，形成可抵扣暂时性差异。（ ）
28企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。（ ）
29控股合并，企业只有取得被合并企业50%以上的股权，才能达到控制的目的，完成企业合并。（ ）
30、同一控制下的控股合并，进行企业合并支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等与合并直接相关费用，应计入企业合并成本。（ ）
四、简答题
1、什么是资产负债表债务法？说明资产计税基础和负债计税基础的含义。
2、什么是暂时性差异？请说明应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的含义。 3、简述会计政策及会计政策变更的概念，并说明会计政策变更的条件。 4、什么是会计估计变更？会计估计变更的原因是什么？ 5、关联方关系的判断标准是什么？什么是关联方交易？ 6、简述会计政策变更和会计估计变更的划分基础。 7、根据我国会计准则，外币报表折算应遵循哪些规定？
8、什么是记账本位币？企业确定记账本位币时应考虑的因素有哪些？
五、业务分析题
1.A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用当日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年6月30日的即期汇率为1美元=8.25元人民币。2008年6月30日应收账款外币账户期末余额如下： 项目 应收账款 外币(美元)金额 50000 折算汇率 8.25 折合人民币金额 4 125 00
A公司2008年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：
(1)7月18日，进口一台机器设备，设备价款100000美元尚未支付，当日的即期汇率为1美元=8．23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于2008年11月完工交付使用。
(2)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的即期汇率为1美元=8．22元人民币，款项尚未收到。
(3) 7月31日，收到6月份发生的应收账款30000美元，当日的即期汇率为l美元=8．20元人民币。
要求：
(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录。
(2)计算7月份应收账款账户发生的汇兑损益净额并列出计算过程。 (3)编制期末应收账款汇兑损益的会计分录。
2. 某公司以人民币为记账本位币，2008年12月3日以每股1.4美元的价格购入A公司B股1000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为$ 1= ￥ 7.6，款项已付清；2008年12月31日，由于股市价格变动，当月3日购入 A公司B股的市价为每股3美元，当日即期汇率为$ 1= ￥ 7.7；2009年2月8日，该公司将所购B股股票以每股2.4美元全部售出，当日即期汇率为$ 1= ￥ 7.4。请作出2008年12月3日购入A公司B股1000股作为交易性金融资产；2008年12月31日，将公允价值变动（含汇率变动）； 2009年2月8日，该公司将所购B股股票全部售出的会计分录。
3、甲企业2007年12月31日购入价值10000元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。未扣折旧前的会计利润总额为20000元，所适用税率为15％，从第三年（即2010年）起适用税率为20％。假设除折旧之外，不存在其他任何会计与税法的差异。
要求：采用资产负债表债务法，计算该企业2008年、2009年、2010年所得税费用、应交税费—应交所得税、递延所得税负债或递延所得税资产，并作相应的会计分录。
4、甲企业2006年12月31日购入价值10000万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。所适用税率为20％。假设除折旧之外，不存在其他任何会计与税法的差异。 要求：采用资产负债表债务法，针对该固定资产
（1）计算该企业2007年、2008年、2009年各年年末的账面价值与计税基础
（2）计算该企业2007年、2008年、2009年各年年末的账面价值与计税基础的差异，并就该差异作出确认递延所得税负债或递延所得税资产的会计分录。
5、某企业年末存货账面余额100万元，已提存货跌价准备10万元，税率为25%。 要求：（1）计算存货账面价值 （2）计算存货计税基础
（3）计算并指出产生的暂时性差异及其类别
（4）假设未来有足够的应纳税所得额，计算相应的递延所得税资产或递延所得税负债。
6.甲公司为乙公司的母公司，2007年度，甲、乙公司之间发生的内部资产交易如下： （1）2007年3月，甲公司将其生产的成本为600万元的产品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司2007年8月将其中60%以1200万元的价格对外出售，其余20%到年末仍未出售。 （3）2008年4月，乙公司将上年从甲公司购入的剩余40%存货以1300万元价格全部对外出售。
（4）2008年6月，乙公司将成本为400万元的商品以800万元的价格出售给甲公司，甲公司购入后作为存货，但到2008年末该批存货尚未对外出售。 要求：
（1）编制2007年末合并会计报表时抵销内部资产交易的有关抵销分录。 （2）编制2008年末合并会计报表时抵销内部资产交易的有关抵销分录。
7、甲乙两公司为同一控制下的两家公司。甲公司、乙公司合并前的单独报表简
图如下：
合并前双方净资产资料 单位：万元
甲公司单独报表 项目 货币资金 存货 长期股权投资 固定资产 流动负债 长期负债 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 金额 300 400 600 1200 200 400 1000 480 200 220 乙公司单独报表 项目 货币资金 存货 长期股权投资 固定资产 流动负债 长期负债 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 金额 120 80 0 700 100 100 400 100 80 120
假设甲实施对乙的控股合并，如果甲公司在拥有乙公司80%的股权的情况下，请编制下列合并工作底稿。
合并日合并财务报表工作底稿（简） 单位：万元
单独报表 项目 母公司 （A） 子公司 （B） 120 80 0 700 100 100 400 100 80 120 抵消与调整分录 借 贷 合并数 货币资金 300 存货 400 长期股权投资 600 固定资产 1200 流动负债 200 长期负债 400 股本 1000 资本公积 480 盈余公积 200 未分配利润 220 少数股东权益