2011级审计作业题 第一章 概论
1．有人认为，审计是会计的分支，你如何理解审计和会计的关系? 2．你是一名在校的会计专业本科大学生，你希望将来成为一名注册会计师，你现在是否可以参加注册会计师考试?需要考哪些科目?在取得全科合格证书以前，通过的科目可以保留几年有效?
第二章 注册会计师执业准则体系与职业道德规范
1.对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类？并完成下表。
对职业道德基本原则产生不利影响的具体产生不利影响情形 的因素 本会计师事务所编制用于生成有关记录的 原始数据 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待 遇（价值重大） 会计师事务所为鉴证客户提供的其他服 务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息 项目小组成员的妻子是客户的出纳 会计师事务所受到客户的起诉威胁 注册会计师被会计师事务所合伙人告知， 除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升
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项目小组某一成员拥有客户的股票价值50 000元 2、资料：达信会计师事务所接受委托，对东方公司2012年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现东方公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与东方公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，达信会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。? 要求：
指出达信会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。
3.达信会计师事务所为扩大影响，采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布了广告；二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为4000万元，聚集了全国注册会计师精英??。”
要求：指出达信会计师事务所有无违反职业道德之处，如有，请分别列明，并说明理由。
4、资料：达信会计师事务所通过招标程序接受委托，负责审计上市公司北大公司2012年度财务报表，并委派K注册会计师为审计项目负责人，在招标阶段和审计过程中，达信会计师事务所遇到了下列与职业道德有关的事项： （1）应邀投标时，达信会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需要与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
（2）签订审计业务约定书时，达信会计师事务所根据有关部门的要求，与北大公司商定按七折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与北大公司治理层达成一致意见。
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（3）审计开始前，应北大公司要求，达信会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据北大公司编制的试算平衡表编制2012年度财务报表。 （4）审计过程中，K注册会计师应北大公司要求协助制定公司财务战略。 要求：针对上述（1）至（4）项，分别指出达信会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
第三章 注册会计师的法律责任 1．王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事务所对其经营期内的财务报表进行了审计。该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。不久,检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。为此，检察机关传询了王学民，王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题，如果不信，你们可以去问注册会计师。”请回答：
（1）王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里 ？没有道理，无保留意见的审计报告只能说明会计报表的错报没有达到重要性水平。并不是没有任何经济问题
（2）如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题 ？ 2．ABC会计师事务所承办了T公司2011年度财务报表审计业务。2012年8月，T公司之股东U公司以T公司2011年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院起诉，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求：ABC会计师事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉
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材料时，提出了以下问题，请代为回答： （1）何谓重要性？
（2）注册会计师运用重要性概念的目的是什么？ （3）何谓普通过失和重大过失？
（4）普通过失和重大过失如何区分？
第四章 审计目标、审计证据和审计工作底稿
1．注册会计师在对华光公司进行审计时发现该公司内部控制制度存在严重缺 陷，在下列获取的审计证据中哪些是注册会计师可以依赖的?原因何在? （1）销货发票副本；
（2）注册会计师的现金盘点单； （3）购货发票副本；
（4）华光公司管理当局声明书； （5）华光公司律师声明书；
（6）注册会计师作出的行业分析表。
2．注册会计师张旭在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究、评价之后，发现ABC公司存在以下六种可能导致错误的情况： （1）所有存货都未经认真盘点。
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能未进行相关会计记录。 （3）由XYZ公司代管的A材料可能并不存在。
（4）XYZ公司存放于ABC公司仓库内的B材料可能计入ABC公司存货项目。 （5）存货计价方法已作变更。
（6）ABC公司以前年度未曾接受过审计。 要求：
（1）为证实上述情况是否真正导致错误，张旭应当分别执行的最主要的实
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质性程序是什么?
（2）张旭执行的实质性程序能够实现哪些审计目标?
（3）张旭执行各项实质性程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类?
第五章 审计过程
1.资料：假若A和B注册会计师对M股份有限公司2012年度财务报表进行审计，其未经审计的有关报表项目如下（单位：人民币万元）：
财务报表项目名称 资产总计 股东权益总计 主营业务收入 净利润 金额 300 000 150 000 400 000 50 000 分析（1）如果以资产、净资产、主营业务收入、净利润为判断基础，选用的判断比率分别为0.5%，1%，0.5%，5%，请代甲和乙注册会计师确定M公司2012年度财务报表层次的重要性水平。（2）说明重要性水平与审计证据的
关系（3）说明重要性水平与审计风险之间的关系。 2.A注册会计师负责对常年审计客户华锦公司2011年度财务报表进行审计，撰写了总体审 计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
(1)初步了解2011度华锦公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)因对华锦公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
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