10讲 销售、利润计算与结转业务会计分录的编制

（四）销售业务 [分录14]甲企业向C公司销售A产品800件，单价300元；按17%计算应交增值税，货款及增值税已全部收回，存入银行；产品单位成本200元。 A产品实现的销售收入=300×800=240 000（元） 增值税销项税额= 240 000×17% = 40 800（元） 银行存款= 240 000+240 000×17% = 280 800 变化： （1）确认收入 借：银行存款/应收账款/应收票据 280 800 贷：主营业务收入——A产品 240 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 40 800 （2）结转成本 借：主营业务成本——A产品 160 000 贷：库存商品——A产品 160 000 [分录15]甲企业用银行存款2 000元支付A产品的搬运费。 [分录16]甲企业以银行存款支付广告费10 000元。 （五）利润计算与结转业务 （一）收入、费用的结转 费用类账户（借方余额） 主营业务成本 452 500 其他业务成本 7 500 营业税金及附加 2 924 销售费用 12 000 管理费用 15 376 财务费用 1 900 营业外支出 1 200 主营业务收入 750 000 其他业务收入 10 000 营业外收入 4 500 收入类账户（贷方余额） 收入、利得结转 借：主营业务收入 其他业务收入 成本、费用结转 借：本年利润 贷：主营业务成本 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 [分录17]期末，甲企业将本期实现的主营业务收入750 000元，其他业务收入10 000元，营业外收入4 500元，结转到“本年利润”账户。 [分录18]期末，甲企业将本期发生的主营业务成本 452 500元，其他业务成本7 500元，营业税金及附加 2 924元，销售费用 12 000元，管理费用15 376元，财务费用 1 900元，营业外支出 1 200元，结转到“本年利润”账户。 （二）所得税费用 [分录19]期末，根据甲企业的利润总额 271 100元，计算应交所得税。（假设企业的应纳税所得额等于利润总额） [分录20]期末结转所得税费用67 775元。 借：本年利润 67 775 贷：所得税费用 67 775 [分录21]甲企业以银行存款交纳所得税额67 775元。 借：应交税费——应交所得税 67 775 贷：银行存款 67 775 （三）本年利润的结转 [分录22]年末，结转企业全年实现的净利润。