1）、本年流动资金合理占用额=10000÷（9000÷3125） =3472（万元）
上年短期借款平均占用额=（4600+7500）÷2=5850（万元） 2）、本年流动资金贷款合理需求额=3472×（5850÷3215） =6722（万元） 或 =10000×（5850÷9000）=6722（万元）
3）、本年短期借款增减变动额=6722—7500= —778（万元）<0 这说明本年度不仅不应该给B企业增加流动资金贷款， 而且银行应该回收778万元贷款才是合理的。
4）、由于B企业上年末短期借款为7500万元，比该企业上年
末存货+应收帐款+货币资金之和（1300+100+100=1500万元）高出6000万元，据此我们可以断定，该企业巨额挪用银行贷款无疑。通过分析该企业报表，我们不难发现，该企业年末固定资产、在建工程、无形资产合计比年初净增4900万元[（5100—4500）+（2300—5900）+2500=4900]，B企业上年新增的短期借款2900万元（7500—4600=2900）全部被挪用到上述资本性支出中去。其资本性支出资金缺口2000万元（4900—2900=2000）经核实刚好与该企业当年所提折旧和长期负债融资额相吻合。
该文除第三、举例说明外，本文发表在《中国财经报》2003年2月26日第二版。
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