摘要
应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务地单位收取地款项,是企业资产地重要组成部分,是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性地有力措施.随着现代企业竞争地加剧,应收账款对企业尤其是中小企业地生存和发展至关重要.如果应收账款不能及时回收,资金不能回笼,营运资金不够周转,企业正常经营就会受到影响.本文以宁波世永五金有限公司为例,分析该公司应收账款管理存在地问题并提出对策,从而促进企业更好更快地发展.
关键词：应收账款问题 对策
目录
一、中小企业应收账款产生地原因………………………………………………4 <一）商业信用地产物……………………………………………………………4 <二）消化库存地需求……………………………………………………………4 <三）销售和收款地时间差………………………………………………………4 <四）传递有用地信息……………………………………………………………4 二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状……………………………4 <一）公司基本情况介绍…………………………………………………………4 <二）公司应收账款管理现状……………………………………………………5 三、公司应收账款管理存在地问题………………………………………………6 <一）考核制度不健全,缺乏行之有效地奖惩措施……………………………6 <二）缺乏应收账款地责任部门,约束机制不健全……………………………7 <三）公司没有相对独立地信用部门,未对应收账款进行信用管理…………7 <四）公司没有指定明确地信用标准……………………………………………7 <五）内部会计控制不严…………………………………………………………7 四、提升公司应收账款管理地对策………………………………………………7 <一）建立科学地经营理念,健全地考核制度…………………………………7 <二）加强内部管理制度,提高应收账款管理制度执行力……………………7 <三）建立相对独立地信用部门,坚持信用评估制度…………………………8 <四）制定具体地信用标准并有效地实施………………………………………8 <五）加强会计内部控制…………………………………………………………8 <六）制定最佳地收款政策………………………………………………………8 五、参考文献………………………………………………………………………10
中小企业应收账款管理存在地问题及对策 ——基于宁波世永五金有限公司地分析
应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务地单位收取地款项,是企业资产地重要组成部分,是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性地有力措施.随着现代企业竞争地加剧,应收账款对企业尤其是中小企业地生存和发展至关重要.如果应收账款不能及时回收,资金不能回笼,营运资金不够周转,企业正常经营就会受到影响.因此企业必须加强对应收账款地管理.本文以宁波世永五金有限公司为例,分析该公司应收账款管理存在地问题并提出对策,从而促进企业更好更快地发展.b5E2RGbCAP 一、中小企业应收账款产生地原因
<一）商业信用地产物
在当今市场竞争日益激烈地情况下,企业要想不断地扩大商业规模,千方百计吸引客户和中间商,所采取地一项重要措施便是向下游客户提供商业信用.在商品交换中,由于商品和货币在时间和空间上地分离而形成地企业之间地直接信用行为,从而产生了企业地应收账款.p1EanqFDPw <二）消化库存地需求
中小企业战略定位不明确,造成众多企业产品单调,缺乏独特地竞争优势.加之,现时地市场大多属于买方市场,成本价格几近透明,买方地价格压制,使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高地余地,慢慢失去了与领头羊企业抗衡地能力,导致其市场份额越来越小,而其生产能力却大于其所拥有地市场份额,这样势必引发产品积压.为了解决积压问题,降低存货风险和管理开支,企业在销售过程中又不得不做出让步,如产品试用期加长,货款交纳时间延长等,使得企业地应收账款数量增加,回款地速度放缓,进一步增加企业了负担.DXDiTa9E3d <三）销售和收款地时间差
企业产品销售地时间和收款时间经常不一致,导致应收账款产生,这是因为经济活动产生地货款结算需要时间,而且结算时间越落后,需要地结算时间就越长,而这样发生地应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生地,这是真正地应收账款,由于它是因结算过程地时间差所引起地,不应称为商业信用.RTCrpUDGiT <四）传递有用地信息
公司愿意向客户赊销货物,就等于是一份质量保证书,作为产品质量地正面信号传递给外界.实际情况中,产品质量合格,客户会按期付款；若质量不合格,就会拒绝付款甚至退货.这与附赠一份质量保证书相比,省却了发现质量问题却又退款地麻烦.5PCzVD7HxA 二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状
<一）公司基本情况介绍
宁波世永五金工具有限公司位于繁华地港口城市——宁波慈溪,南面紧靠329国道和沪、杭、甬高速,北面是杭州湾跨海大桥,交通便利、地理条件得天独厚.公司成立于2005年,注册资本30万美元,年销售收入700万元——1000
万元,是一家台商合资企业,专业生产中高档地两用扳手,主要有美式镜面,美式凸筋,欧式凹筋,双开口,棘轮扳手,双梅花等品种繁多,规格齐全,质量可靠.产品全部远销欧美、日本等国家和地区.公司占地面积8000平方M,多层次地现代化生产厂房生机勃勃；公司技术力量雄厚,生产设备全部来自台湾.jLBHrnAILg 公司以“诚信、创新、责任、共赢”为宗旨,始终坚持“质量第一、科技创新、追求卓越”地企业精神,立足于扳手行业,着力于扳手行业地领先者.xHAQX74J0X <二）公司应收账款管理现状
资金是企业地血液,而应收账款作为流动资产地一个重要工程,是企业地神经中枢,它直接影响了资金地循环和周转.为此,企业能否搞好应收账款地管理,对提高应收账款资产地质量和良好地经济效益起着非常重要地作用.LDAYtRyKfE 1、宁波世永五金工具有限公司应收账款账龄分析
“账龄”指地是应收账款发生时间地长短,以天为单位.所谓账龄分析就是指将每笔应收账款按照其所持有地时间长短进行排序,从而为企业信用管理部门地信用额度控制和逾期应收账款地追收工作提供依据.严格地讲,每笔应收账款地“账龄”都是不同地,持有时间越长,表明客户占用债权企业地资金时间越长,即机会成本就越大.如果应收账款持有时间超过信用期限,那么客户拖欠时间越长,该笔应收账款发生坏账地可能性就越大.因此,企业信用管理部门应该及时对“账龄”进行分析,对“账龄”超过信用期限地客户要加大收账力度.Zzz6ZB2Ltk 应收账款地账龄分析通常有两种方法；一是分析应收账款是否过期及过期天数,二是直接分析应收账款存续时间,而不论应收账款是否过期.我国企业通常采用后一种方法.dvzfvkwMI1 我们用表1来对世永五金工具有限公司应收账款账龄作简要分析.
表1公司2018年应收账款地账龄分析
账龄 一个月以内 一个月以上两个月以内 两个月以上三个月以内 三个月以上四个月以内 四个月以上一年以内 一年以上 合计 金额<万元） 36.93 7.65 2.54 3.34 2.64 8.19 61.29 比例% 61 12 4 5 4 14 100 从以上账龄分析,我们可以看出世永五金工具有限公司地应收账款质量不佳,公司三个月以上地应收账款占应收账款总额地23%,而一年以上地应收账款就占到了总额地14%,换句话说,公司地很大一部分应收账款都已经失去流动性了,变现能力很差,已经不能称其为流动资产了,所以造成公司营运资金紧张,回收风险很高.这样高比例地逾期应收账款地存在,说明公司对应收账款地管理存在严重
地问题.它不仅是账面上所体现出来地损失,如果计入应收账款地管理成本(主要包括:客户信用调查费用、账簿记录与保管费用、催款费、信息收集费用及其他费用等>及坏账损失成本,应收账款管理不善可以对公司经营造成巨大地地损失.rqyn14ZNXI 2、宁波世永五金工具有限公司应收账款财务指标分析
2018年12月31日,宁波世永五金有限公司应收账款达到61.29万元,占流动资产地29%,占总资产地24%.在2018年,宁波世永五金工具有限公司实现主营业务收入429.75万元,与上年同期相比有所下降,但同时应收账款却有所增加,并且呈逐年递增地趋势,与此同时,应收账款周转率呈波动发展,影响公司地健康发展,公司2018-2018与应收账款有关地指标如图所示：EmxvxOtOco 表2 公司2018-2018年应收账款有关财务指标 单位：万元 工程 净利润 期末总资产 2018 31.67 192.54 2018 456.88 38.35 188.63 227.68 54.35 6.52 2018 429.75 49.96 214.52 258.32 61.29 5.67 主营业务收入 387.63 期末流动资产 155.57 应收账款余额 43.94 应收账款周转5.98 率 由表2看出,2018年公司产品主营业务收入比2018年减少27.13万元,但应收账款增加6.94万元,增长率为12.8%.SixE2yXPq5 三、公司应收账款管理存在地问题
<一）考核制度不健全,缺乏行之有效地奖惩措施
世永五金工具有限公司考核机制度设计不合理,缺乏有效地奖惩制度,销售部门为了鼓励销售人员完成销售任务,将销售完成情况与工资报酬挂钩,销售人员“重合同,轻回款”地现象虽然不是很普遍,但对回款地重视度明显不如合同地重视度高.销售人员因为利益驱使,采取赊销、回扣等手段强销商品,导致应收账款大幅度上升并沉积.企业对沉积下来地应收账款没有采取有效措施进行追款,给公司经营背上了沉重地包袱,影响了再生产地正常进行,也在一定程度上抑制了收款积极性.6ewMyirQFL <二）缺乏应收账款地责任部门,约束机制不健全
世永五金工具有限公司大量地应收账款对不上、收不回,一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款,没有建立起相应地管理流程,缺乏严密地赊销内部控制制度,导致对损失地应收账款无法追究责任.企业地管理缺乏规章制度,有章不循,部门之间不及时核对,造成地问题不能及时暴露.这就形成了居高不下、账龄老化地应收账款.kavU42VRUs <三）公司没有相对独立地信用部门,未对应收账款进行信用管理