致 谢 ..................................................................................................................................................... 18
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一、绪论
（一）选题的背景和意义
目前，我国经济呈现由高速增长转向中速增长、结构不断优化升级、从要素驱动、投资驱动转向创新驱动的“新常态”，小微企业的生存状况可以反映出经济“新常态”的发展轮廓。国家相继出台多项促进小微企业发展的扶持政策和税收优惠政策，但由于各种原因，部分小微企业没有真正享受到政策带来的实惠，使企业税费负担过重。税收是政府宏观调控的一项重要的工具，是政府为了实现其职能而向社会成员筹集的收入，企业作为社会成员之一，与税收之间存在既相互依存又相互影响的关系。特别是小微企业与大中型企业相比处在企业发展的起始阶段，抗风险能力、盈利能力相对更弱，因此对小微企业适度减税有利于保障它们的良性发展，让它们在发展的起步阶段走得更稳，保证了 GDP 长期增长的稳定性，而 GDP 的稳定增长又会带动税收收入的增长。拉弗曲线也形象的说明提高税率并不一定有助于增加税收收入，适度减税可以更好的促进小微企业的发展壮大，在创造巨大国民财富的同时，也为保证税收的长期稳定增长打下更坚实的经济基础。鉴于我国小微企业平均寿命为 2.9 年，同时面临着成本要素上升快、融资难和融资成本高等困难。因此，切实减轻小微企业的税收负担，为小微企业营造良好的发展环境，就是帮助我国经济转型升级。在经济发展的新常态下，要想促进小微企业发展壮大，税收优惠政策也要随之步入新常态，进一步规范税收优惠方式，使我国税收优惠体系更加完善，这是一项长期而艰巨的任务。当前我国关于小微企业的研究也普遍赞成，目前税收负担较为沉重的观点，并主张应在税收政策上给予扶持，适当减轻它们的税负。这些观点也引起了政府的重视，相关部门认识到了适度减税对巩固小微企业在国民经济中地位的重要性，因此陆续出台了一系列旨在促进小微企业健康发展的税收政策，为了减轻小微企业的税收负担重问题，国家出台了多项税收优惠政策，特别是 2011 年前后陆续出台了关于增值税、营业税、印花税、企业所得税、个人所得税等的减免优惠政策。本文首先采用文献分析法、认真学习关于小微企业生存发展、税收政策扶持小微企业发展的基础理论，阅读大量这方面的文献，在此理论基础上进一步查阅各类税收法规、税收统计年鉴、发展报告等资料，了解我国小微企业的发展现状，掌握当前税收政策对小微企业的扶持情况。通过对文献材料的阅读，试图搞清三点问题：第一，扶持小微企业发展的必要性究竟在哪里。第二，我国小微企业现在的发展主要面临什么
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问题。第三，对于帮助解决这些问题，当前我国税收政策给予了怎样的支持。接着通过调查问卷法，系统地分析苏州25家科技型小微企业税收优惠政策实施情况，进而提出建议。最后，通过数据分析法在国税的CTAIS系统（中国税收征管信息系统）和税收辅助征管系统中收集相关的企业基本信息和2011年、2012年和2013年的税收数据，从小微企业所享受税收优惠现状为起点，按不同时期、不同地区、不同行业等多种分类标准进行划分，通过现状分析讨论出主要变化，具体探究税收优惠政策对不同规模、行业、生命周期、性质的实施情况中可能存在的问题，分析并解决问题及提出相关建议，为科技型小微企业税收优惠政策实施情况提供参考价值。 （二）国内外研究
国外研究现状：西方国家是市场经济理论的发源地，许多西方经济学家很早就建立了现代的企业制度的理论，也很早就认识到了小微企业在市场经济中的重要性，尽管不同国家对小微企业的认知上存在一些差别，但它们都很重视小微企业的发展，理论界专门针对科技型微小企业税收优惠政策的研究也相对充分，在各个领域的政策制定上都给予了不小倾斜，尤其发达国家制定的税收优惠政策基本上都是以法律的形式实施。
①Alesina、Cummins 和 Alfaro（2002）等从一个国家的财税政策出发，研究财税政策与企业发展之间的关系，得到了方向一致的结论：即财税政策可以刺激企业发展，提高获利水平，促进规模扩张。
②Backus（2008）发现尽管全球资本的流动非常频繁，但不同国家之间的资本产出率率却大相径庭。因此他以 OECD 国家 1980 年至 2004年间的数据为样本，研究了企业所得税对全球实物资本分配的影响。结果表明那些征收高税率的国家平均资本更低，通俗的来理解，就是税负越重企业的整体规模更小，高税率抑制了企业的发展。
③Chongvilaivan 和 Yothin（2010）选取了 139个国家从 1997 年至 2008 年间的数据，以 4 万余个企业为样本，通过实证研究表明，公司有效税率与企业规模增长是正相关的。
④Grechko Alla V. （2013）以小企业采用乌克兰税法后的企业变化为基础，系统的分析和总结了许多科学家从立法基础上小企业的税务问题,研究说明了有针对性的税收政策对于小微企业的发展有一定的积极促进作用。
⑤Antoniu Predescu、Iuliana Predescu、George Horia Ionescu 和Ruxandra Vilag
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（2015）通过量化财政影响征收税收和贡献雇佣劳动力两个要素，研究了特定的税收策略对中小企业的影响。
⑥Oludele Akinloye Akinboade （2015）研究发现，中小企业对经济增长具有重要意义，其以喀麦隆为例，中小企业GDP的贡献高达22%左右，但是高额的税收限制了中小企业的成长速度,其认为一个合理公平高效的税收政策越发重要。
国外很重视关于小微企业发展的研究，对税收与企业之间的关系也有比较深的认识，但是单独将小微企业划分出来，研究税收政策对它们影响的文献却并不多，没有将两者形成体系化的理论。
国内研究现状：近年来，国内学者对小微企业的研究也越来越丰富，这些研究从多个方面展开，如我国小微企业的重要性、小微企业的发展现状及存在问题、促进小微企业发展的税收政策等。
①凌辉贤（2011）基于对珠三角和长三角中小企业的调研，发现那些地区的企业税收负担沉重，并从健全税收法律体系、完善当前税收政策、改进税收征管模式和强化税收服务意识等方面提出了减轻中小企业税负的意见。
②贾康（2012）首先从就业、GDP 的角度说明财税政策支持中小微企业具有重要意义，然后他从理论上分析结构性减税应为小微企业带来的福利，同时指出了结构性减税的局限，强调还应该注重政策性融资机制，进一步打造可持续的财税支持体系。
③杜军、王皓妍（2013）选取了江苏省常州市 2009 年至 2011 年常州市高新技术企业的资料数据，利用面板数据模型分析了税收优惠和企业利润之间的关系，研究发现因为高新技术企业只要提供相关的材料即可享受优惠，限制少，这使得税收优惠特别是税率的优惠对他们的利润影响十分显著，因此他们建议一方面应当规范高新技术企业的资格认定降低税收风险，一方面要积极推动高新技术企业增值税方面的优惠，并增加针对中小型高新技术企业的税收优惠政策。
④邹广贤（2013）以XX省XX市为例,分析了小微企业所得税优惠政策的落实效应,得出优惠覆盖面有限,税负偏高,经营状况未有明显改善和吸纳就业能力正在减弱的结论。如何在经济新常态下为小微企业营造良好的发展氛围显得非常迫切。本文在借鉴国外对小微企业的税收优惠政策的先进经验的基础上，系统地分析了国内小微企业税收优惠政策实施现状和存在的主要问题， 进而提出完善建议，旨在减轻小微企业的税收负担，促进我国小微企业健康发展。 本文除了结论以外，一共分为五个部分： 第一部分
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为绪论，阐述了选题背景与研究意义、国内外研究现状、研究内容和研究思路。 第二部分为小微企业税收优惠的基础理论。总结了小微企业类型、特征和税收优惠的基本内涵，阐述了税收优惠的作用机理。 第三部分为国外小微企业税收优惠政策发展经验的借鉴。阐述了国外发达国家和发展中国家对小微企业的管理与税收优惠政策，总结成功的经验，对我们的借鉴意 义
⑥综合关于小微企业发展与税收政策之间关系的研究，国内学者都已经意识到应该在税收政策方面有所作为从而帮助小微企业走出发展的低谷，并从理论上围绕着小微企业融资困难、成本上升、税负沉重、利润低下几个方面展开论述，然后借鉴别的国家在财税政策上的经验，提出应当将税收优惠法制化、完善税制结构、继续减轻税收负担等指导性建议，这些建议为政策制定者提供了很多可行的思路。借鉴了国外部分国家的优惠政策和征管制度,并做出简要评析。根据我国小微企业所得税优惠政策的现状并结合国外经验,提出了我国小微企业所得税优惠政策存在的问题。
⑤石岩、项梓鸣、王军（2013）从小微企业的持续长远发展角度，认为除了增强金融服务之外，完善税收法律政策体系提供制度性保障尤为重要。在经济全球化的大背景下需要充分借鉴域外经验。
⑥庄谦娣（2015）分析当前小微企业面临着融资难、用工难和税收负担重等多重困难的问题，虽然国家对小微企业出台了多项税收优惠政策,但政策时限性短,税收立法不完善,不利于小微企业长远发展。其在借鉴国外对小微企业的税收优惠政策的先进经验的基础上，系统地分析了国内小微企业税收优惠政策实施现状和存在的主要问题，进而提出完善建议，旨在减轻小微企业的税收负担，促进我国小微企业健康发展。
二、科技型小微企业税收优惠政策的含义
（一）科技型小微企业的含义
科技型小微企业是指符合国家小微企业认定标准的小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户，同时企业所开发的项目或所提供的产品、服务符合《国家重点支持的高新技术领域》规定范围。
小微企业的认定主要包括三个标准：一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元;二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
国家重点支持的高新领域如下：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造
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