促进新能源产业发展的税收政策研究
—— 以江西省新余市为例
摘要
随着世界社会经济快速发展，传统能源资源日益枯竭，生态破坏、环境污染问题日益显现。能源资源是经济发展的重要动力，能源问题威胁到人类可持续发展，各国已经将如何处理好能源安全提高到了国家战略地位。自从二十世纪七十年代能源危机爆发，世界各国开始积极寻找新的替代能源。新能源资源因其清洁性、高效性、可持续性等特点受到关注，成为了能源资源发展的新方向。我国是世界上最大的发展中国家，人口基数大，在经济发展过程中出现了供需不平衡、利用率不高、结构不合理等能源问题，制约了我国社会经济的进一步发展。为了保障国民经济的可持续发展，政府高度重视新能源资源的研发、生产、利用，并且制定了一系列宏观调控措施促进新能源产业的发展。税收政策是国家宏观经济调控的重要手段之一，也是政府筹集财政资金重要经济工具，不仅能够调节资源配置，正确引导生产、消费行为，在新能源产业发展的过程中发挥了非常重要的促进作用。文章在遵循国务院及其它部门的政策文件的前提下，根据税收政策影响产业发展的相关原理，针对我国现行的促进新能源产业发展的税收政策中的问题，通过江西省新余市光伏产业的具体分析，综合运用文献参考与社会调查、理论研究与实证分析、定性分析与定量探讨相结合的方法，对促进我国新能源产业发展的税收政策进行系统、全面的分析，并且在此基础之上对我国新能源产业发展及税收政策提出改革建议。
关键词：新能源产业；税收政策；新余市；改革建议
Research on tax policy to promote the development of new energy
industryIn Jiangxi Province -- a case study of Xinyu City
Abstract
with the rapid development of world economy, the traditional energy exhaustion of resources, ecological damage, environmental pollution problems have become increasingly apparent. Energy resources are an important driving force for economic development, energy problem threatening the sustainable human development, countries will have to deal with energy security to the national strategic position. Since twentieth Century seventy's energy crisis, all the countries in the world began to actively look for newalternative energy. New energy resources and attention because of its clean, efficient, sustainable and so on, has become the new direction of the development of energy resources. China is the largest developing country in the world, the large population base, the imbalance between supply and demand, utilization rate is not high, the unreasonable structure of energy in the process of economic development, restricted the further development of China's social economy. In order to guarantee the sustainable development of the national economy, the government attaches great importance to the development of new energy resources, production, use, and to develop a series of macro-control measures to promote the development of new energy industry. Tax policy is one of the important means of national macroeconomic regulation and control, but also the government raises important economic tool of financial capital, not only can adjust the allocation of resources, correctly guide the production, consumption, play a very important role in the process of the development of new energy industry in. This article follows the principle of the State Council and other departments of the policy file, according to the relevant principles of tax policy of industrial development, aiming at promoting the development of new energy industry tax policy issues in China's current, through a detailed analysis of Xinyu City, Jiangxi Province, the photovoltaic industry, the integrated use of literature and social investigation, analysis, research and the empirical theory of qualitative analysis and quantitative study method, analysis system, comprehensive to promote the development of China's new energy industry tax policy, and on the basis of tax policy and puts forward the suggestions of the reform development of new energy industry development in china. Keywords: new energy industry; tax policy; Xinyu City;Reform proposals
1.绪论
绪论部分主要介绍了促进新能源资源发展的税收政策研究的相关背景问题，以及关于此论题的国内外研究综述，在借鉴学习前人理论和实践成果的基础上，通过多种方法，多角度、多途径分析文章。
1.1选题意义 1.1.1 选题的背景
对于人类而言，能源是我们生存和发展的重要物质基础。早在远古时期，“火”的利用标志着人类发展史上的重大进步，也表明了能源对于社会发展的重要推动作用。工业革命后，人类进入了工业时代，能源成为了人类社会赖以生存的重要物质基础，尤其是以煤炭、石油和天然气等为主的常规能源，更是充当了主要角色。然而，随着社会经济的不断发展以及人口数量的快速增加，人类社会对于常规能源的需求显著增加。至此，常规能源的消耗幅度迅速增长，储存量日益减少，而且，大幅的常规能源使用也带来了诸多生态环境问题和全球能源危机。人类历史上出现的四次能源危机以及传统能源的过度消耗，不仅带来了环境危害，还为人类的可持续发展带来了极大的挑战。人类社会是不断前进发展的，全球化潮流下，各个国家和地区都需要更多的物质支持，寻求更大的突破和发展。对于分布极不平均的常规能源，世界各国展开了更为复杂多样的能源争夺。同时，常规能源的使用对环境的污染及全球气候的影响日益严重，世界各国将开发新型能源资源提到了重要的战略位置。尤其是在2007年——2009年全球性金融危机这一历史背景下，积极开发新能源，迅速发展新能源产业，加快新能源的推广和利用已经成为了世界各国的普遍选择。
新能源是“指今年才开始利用，或过去已有利用而现在又有新的利用方式的能源。前者如核能、地热、海洋能、太阳能、沼气等，后者如风力、潮汐等。”①新能源具有环保、清洁、可持续循环利用的优势条件，成为了当今社会重要的物质保证，和战略开发点。虽然，与常规能源相比，部分新能源在开发利用上具有较高的资金、技术等要求，但是，随着科技水平的不断提高和市场规模的不断扩大，新能源的商业价值显现，并且展现出战略性替代能源的属性。就我国而言，开发利用新型能源以及规范使用能源资源也是我国重要的战略举措。党中央和国务院也明确的提出了，“我国正处在全面建设小康社会的关键时期，必须严格按照科学发展观的要求，抓住机遇，明确方向，突出重点，加快培育和发展战略性新兴产业，这不仅是加快发展方式转变、推动产业结构优化升级，在后危机时代赢得发展战略主动权、实现又好又快发展的迫切需要，也是实现我国工业可持续
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《汉语大词典》，上海：上海辞书出版社，2007年版。
发展中的重要战略举措，以及提高我国经济的国际竞争力的重要策略，这对我国未来经济的发展具有非常重大、深远的意义。”①在2014年两会中李克强总理在工作报告中将“推动能源生产和消费方式变革”作为2014年重点工作之一，并且指出“要提高非化石能源的比重，发展智能电网和分布式能源，鼓励发展风能、太阳能，开工一批水电、核电项目”。在《国务院关于印发“十二五”国家战略性新兴产业发展规划的通知》中也提到了我国在未来几年里，将以发展新型能源、规范常规能源为能源发展导向，将以建立完善的现代能源产业体系为目标，积极促进我国的能源建设发展。
当前，新兴产业处于战略性位置，其发展不仅依靠科学技术的发展，也需要政府的鼓励与扶持。自从凯恩斯主义主张政府干预市场经济以来，税收作为政府干预经济的手段之一，其对于经济发展的重要作用就已经在不同国家和地区，有了不同程度的显现。税收作为国家进行宏观调控的重要工具，相较于其它经济行政手段，对于促进能源的发展有着更为有效的促进作用。在这样的背景下，通过对新能源产业的相关企业的税负情况的调查，针对性分析税负对于企业发展的影响，探索适合于战略性新能源产业发展的税制关系，不论是对于深化新能源与税收政策的理论，还是对于新能源产业的发展，都有着重大的理论价值和现实意义。因此，正确地认识税收与能源发展的关系，并且通过与能源有关的税收制度调节，促进新能源的发展，是一项有着极大价值的课题。
1.1.2 选题意义
促进新能源产业发展的税收政策研究就是将新能源产业的发展与政府的相关财税政策结合，既有探析产业理论和税收政策理论的理论意义，又有促进社会经济发展，完善新兴产业体系的现实意义。
当前，我国已经迈进全面建设小康社会的新阶段，经济体制、产业结构和相关制度都发生了深刻的变化。社会变革一方面为我国带来了极大的发展空间，另一方面也对经济发展方式的变化提出了要求。文章结合新余市具体实例，从理论上验证发展新能源产业是我国产业升级、经济转型的一种必然选择。而且，选题对于研究促进新能源发展的税收政策的问题，也具有理论参考价值。虽然，国家积极进行能源发展建设，但起步不久的新能源产业在税收政策方面，缺乏一定的理论基础和相对系统的政策建议。因而，运用国内外税收理论和产业发展理论，借鉴新能源发展的先进经验，通过对江西省新余市光伏产业这一实证分析，探寻税收政策对于促进新能源产业发展的有效性，并且针对相应问题提出合理的建议和意见，试图为国内新能源产业发展的税收政策提供科学的理论依据。
从现实价值来看，促进新能源产业发展，有利于我国产业结构的升级和经济发展方式的转变，而且，对于我国自主创新能力的提高，全面小康社会的建设都
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温家宝：《让科技引领中国可持续发展》，2009年11月3日在人民大会堂的讲话。
具有重要的意义。新能源产业本身具有一定的特殊性，加之世界各国对于能源产开的激烈争夺，也迫使我国积极应对新能源产业发展的挑战。全球性的经济危机的爆发，在很大程度上表现出了自由经济发展模式的不足和漏洞，同时也证明了市场调节不是万能的，积极健康的经济发展需要政府这只有形的手的干预。税收政策在政府的宏观经济政策中占有重要的地位和作用，其对于经济发展的制约和影响也日益凸显。根据我国的经济发展实际，采取适合我国具体国情的发展政策，是当前的重大现实问题。联系当前经济社会发展实际情况，针对新能源发展这一具体视点可见，促进新能源产业发展的税收政策研究具有重大现实意义。
1.2文献综述 1.2.1国外研究现状
针对于新能源产业税收政策的研究，早在二十世纪七八十年代外国学者就开始了，而且从不同层面取得了较为显著的成果。目前关于新能源产业税收政策研究的文献相对较多。
首先是关于税收与能源发展关系方面，研究较早，也取得了相应的理论成就。Arthur Cecil Pigou（1920）在《福利经济学》中提出了对产生污染的产品相应性地进行征税的观点，处于环保目的，同时促使污染企业的外部成本转化成为内部税收成本，从而减少污染产品对于环境的危害。Robert.E.Hall和Dale.w.Jorgenson（1967）从税收对于企业的投资产生影响的角度进行分析，在他们看来，新古典投资模型会对企业的投资、税收抵免等产生影响。他们认为应该更多地发挥再投资税及抵免税等税收优惠的积极作用。Hillring（1988)认为政府可以通过有效的政策手段来支持研发，并且促进生物质能产业的进一步发展。Pearee（1991）认为环境税可以带来“双重红利”，因为绿色税收不但可以解决环境问题，而且还能通过税收收入减轻或消除额外经济负担，进而由提高税制本身效率、增加投资，并从整体上提高社会福利。Smith（1994）通过探讨碳税对于不同阶层的影响，用研究结果表明相较于有较高收入的家庭，低收入家庭燃料支出比重较大，会因为碳税的征收遭受损失。TarekGhalwash（2003）运用计量经济学方法研究税收改变消费者对能源产品需求变化的问题，他的研究表明消费者对于价格变化的敏感度强于生产者。WeidouN. & JohanssonT.B.（2004）对中国现行的能源供应和消费相关政策进行了分析，他们认为中国现有的政策难以保障社会和经济的可持续发展，并且对此提出了意见和建议。Lewis Joanna & Ryan Wiser (2006)的研究表明要建立具有国际竞争力的风电产业,需要制定稳定的风电市场支持政策和风电专项激励政策。Martine A. Uyterlinde & Martin Junginger（2007）通过研究认为政府投入有利于推动风能、生物质能等产业的快速发展。Taichen Chien & Jin-Li