第一章 税收筹划的基本理论
一、单选题
A 1.在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措
施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。该观点体现了税务筹划的哪一项原则 （ ）。
A.事先筹划 B.守法性 C.实效性 D.保护性 A 2. 税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于（ ）
A、合法性 B、目的不同 C、手段不同 D、发生的时间不同 D 3. 下列哪项不是税收筹划的客观条件（ ）。
A、具备必要的法律知识 B、具备相当的收入规模 C、具备税收筹划意识 D、具备一定的社会声望
D 4.纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负 担最小的经济行为是（ ）。
A．偷税 B.欠税 C.骗税 D.避税 A ５. 我国实体税法改革的基本原则是（ ）。 A． 简税制、宽税基、低税率、严征管 B． 简税制、窄税基、高税率、严征管 C． 简税制、宽税基、高税率、严征管 D． 简税制、宽税基、中性税率、严征管 二、多选题
ABCDE 1. 税收筹划的特点 （ ） A.不违法性 B.事先性 C.风险性 D.方式多样性 E.综合性 ABCD 2. 税收筹划产生的原因 ( )
A.企业纳税人追求经济利益最大化 B.税收制度的复杂化、差异性 C.税收管理体制日益完善 D.纳税人的纳税意识日益加强 ABC 3实施税收筹划的前提条件 ( ) A.具备必要的法律知识 B.具备相当的收入规模C.具备税收筹划意识。 三、判断题
√ 1.税务筹划的最本质特征是合法性。 （）
× 2.进行税收筹划是没有风险的。 （） × 3.节税越多的方案往往也是风险越小的方案。 （）
1
× 4．纳税筹划的主体是税务机关。 （ ） √ 5.纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 （ ） √ ６.税收筹划是纳税人应有的权利。 （ ）
第二章 税收筹划的基本方法
一、多选题
ABCDE 1. 税收筹划的切入点包括 （ ） A. 选择税收筹划空间大的税种为切入点 B.以税收优惠政策为切入点 C.以纳税人构成为切入点 D.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点 E.以不同的财务管理过程为切入点。
ABC 2.利用税收扣除来获得税收利益最大化的关键在于 （ ） Ａ．争取扣除项目最多化 Ｂ．争取扣除金额最大化 Ｃ．争取扣除最早化 Ｄ．争取抵免金额最大化 二、判断题
√ 1.纳税人可以是法人，也可以是自然人。 （ ） √ 2.个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 ( ) √ 3.税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。 ( )
第三章 增值税的税收筹划
一、单选题
C 1.下列应按13 ％税率缴纳增值税的货物或者劳务是（ ）。 A．寄售业销售寄售商品 B．加工劳务
C ．农膜 D．小规模纳税人销售的货物 C 2. 下列项目中应征收增值税的有（ ）。
A．歌厅售饮料的收入 B．招待所订购火车票的手续费 C企业售货中收取的储备费 D客轮小卖部的销货收入
C 3. 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间 为（）。
A． 销售合同规定的收款日期的当天 B． 发出应税消费品的当天
C．发出应税消费品并办妥托收手续的当天D．收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
2
D 4.增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（ ）。
A． 收取的手续费 B． 收取的包装物租金 C． 收取的运输装卸费 D． 收取的销项税额 C 5．下列行为中，应缴纳增值税的是（ ）。
A． 经营娱乐业 B． 文化体育业 C． 将自产的货物用于投资 D． 饮食服务业 D 6.下列项目中应确认收入实现计算销项税的项目有（ ）。
A． 将购买的货物用于集体福利 B． 将购买的货物用于非应税项目 C． 将购买的货物继续生产的货 D． 将购买的货物作为投资提供给其他单位 C 7.按照税法规定，可以免征增值税的项目是（ ）
A． 销售图书 B． 销售大米?C． 销售古旧图书 D． 出口货物 A 8. 下列货物适用13％税率的是（ ）
A． 天然气 B． 古旧图书 C． 汽车 D． 建筑物
C 9. 下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ） A.7% B.10% C.13% D.17%
D 10. 下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（ ）。 A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料
B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户包工包料进行装修 D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货 二、多选题
ABCD 1．下列有关增值税规定说法正确的是（ ）。 A． 增值税采用间接计算方法
B． 采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为为按合同约定的收款日期的当天 C． 增值税是价外税 D．农业生产者销售自产的农产品免税 ACD 2．增值税销项税的计税依据（销售额）包括 （ ） A.从购买方收取的货款 B.向购买方收取的销项税额 C.运输装卸费 D.包装费
ABCD 3. 可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有 （ ） A.已报关离境 B.已办理出口收汇并已核销 C.已在财务上作销售处理 D.属于增值税、消费税的征税范围
3
ABC 4. 根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。
A.向小规模纳税人销售货物 B.向小规模纳税人转让专利权 C.向消费者个人销售货物 D.向一般纳税人销售货物 ABCD 5. 不允许从销项税额中的扣进项税额的项目包括( ) A. 用于非应税项目的购进货物或应税劳务； B.用于免税项目的购进货物或应税劳务；
C. 用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务； D. 非正常损失的购进货物
AC 6. 下列项目中，免征增值税的是（ ）。
A． 农业生产者销售的自产农业产品 B 将自产的货物用于集体福利 C． 避孕药品和用具 D． 居民用煤炭制品 三、判断题
√ 1．我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。 （ ） √ 2.甲公司销售电梯的同时为对方提供安装，属于混合销售行为。 （）
√ 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 （ ）
√ 4.兼营是纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。（ ） √ ?5．纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的征营业税。 （ ）
√ 6.一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购买免税农业产品，允许按买价13%的扣除率计算进项税额。 （ ）
√ 7.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运费，按7%的扣除率计算进项税额进行抵扣，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不能合并计算扣除进项税额。 （ ）
× 8.纳税人因兼营免税项目或非应税项目的而无法明确划分进项税额的，则进项税一律不允许抵扣。 （ ）
√ 9.对于退税率等于征税率的产品，无论其利润率高低，采用“免、抵、退”的自营出口方式均经用采用来料加工等“不征不退”免税方式更优惠。 （ ）
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× 10. 企业销售不动产应该缴纳增值税而不是营业税。 （ ） × 11. 外贸企业增值税出口退税实行“免抵退”政策。 （ ）
× 12．一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。 （ ） × 13. 销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%。 （ ） 四．案例分析题
1.B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。假定2005年度从农民生产者手中购入的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元。则该牛奶公司需要交纳多少增值税？增值税的税负率是多少？你能否为其筹划帮它降低税负？ 解：筹划前：应纳增值税额=销项税额－进项税额=500×17%－（13+8 ） =64（万元） 税负率=64÷500×100%=12.8%
筹划后：饲养场免征增值税，假定饲养场销售给制品厂的鲜奶售价为350万元，其他资料不变。则：
应纳增值税=销项税额－进项税额
=500×17% －（350×13%+8）=31.5（万元） 税负率=31.5÷500×100%=6.3%
方案实施后比实施前节省增值税额：64－31.5 = 32.5（万元）
2.某出口型生产企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，进口保税料件价值1000万元，加工完成后返销A公司售价 1800万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为20万元，该化工产品征税率为17%，退税率为13%。
该出口型生产企业本期可以享受多少增值税退税？或者需要交纳多少增值税？你能否为其筹划，帮它降低税负？ 解：进料加工方式： 1、剔税
免抵退税不得免抵税额=离岸人民币价*税率差-免税购进原材料的价格*税率差 =（离岸人民币价-免税购进原材料的价格）*税率差（17%-13%） =（1800-1000）*4%=32（万元）
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