货物和劳务税处防范执法风险经验交流
货物和劳务税处主要负责组织实施增值税、消费税和车辆购臵税的征收管理工作，拟定征收管理具体实施办法；对有关税种的具体业务问题进行解释和处理；组织实施有关税种的纳税评估、税源管理；管理增值税专用发票；参与有关税种的日常稽核、日常检查及纳税辅导、咨询服务、税收法律救济工作。
货物和劳务税处风险控制点主要在以下几方面： （一）、处室领导岗：
1.在所分管税种的管理中，制定下发的文件不符合上级规定，造成不征或少征税款。
2.在所分管税种税收优惠审批环节，以权谋私，发生不廉行为。
（二）、金税工程岗：
1.在办理逾期专用发票认证抵扣过程中，玩忽职守、把关不严，滥用职权、违规办理。
2.在推广收费型税控系统软硬件过程中，监管不力，滥用职权、强制指定产品，图利特定厂商。
3.在处理纳税申报一窗式比对异常过程中，玩忽职守、
把关不严，滥用职权、违规办理。
4.防伪税控专用设备管理不善，造成设备丢失。 5.在营业税改征增值税过程中，防伪税控系统和货运发票税控系统衔接不到位，造成增值税专用发票的购买、开具、认证抵扣困难，导致纳税人不能顺利办理防伪税控报税和增值税纳税申报。
（三）、增值税管理岗：
1.在办理企业汇总缴纳增值税审批过程中，以权谋私，收受好处，发生不廉行为。
2.在营业税改征增值税试点期间，增值税免税和即征即退等税收优惠过渡政策的把关审核不严，滥用职权，违反相关政策规定给予减免。
3. 对增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，未在180天内认证而超期限抵扣的，丢失凭证未按规定抵扣或者丢失凭证符合规定应抵扣而未抵扣的，造成纳税人多抵或者少抵税款。
4.在办理部分行业农产品增值税进项税额核定扣除的过程中，把关不严，滥用职权、违规核定相关增值税的进项税额。
（四）、增值税评估岗：
对上级部门布臵的评估工作未及时组织部署、督促执行；对应上报的数据和工作情况不上报或上报不及时、不准
确。
（五）、消费税、车购税管理岗：
1.在核定消费税最低计税价格中，玩忽职守，把关不严，不按规定标准核定最低计税价格，造成国家税款流失。
2.在免税车辆申报审核过程中，以权谋私，收受好处，发生不廉行为。
3.在核定车辆购臵税最低计税价格过程中，玩忽职守，把关不严，不按规定标准核定最低计税价格，造成国家税款流失。
4.车购税票证管理不善，造成发票损毁、丢失或被盗。 （六）、海关完税凭证、货运发票管理岗：
在处理海关完税凭证、货运发票稽核比对异常过程中，玩忽职守、把关不严，滥用职权、违规办理。
货物和劳务税处风险点的产生，主要集中在：政策制定、一般纳税人资格认定、专用发票管理、增值税进项抵扣、增值税优惠政策执行、消费税管理、行政许可等方面容易出现管理审批漏洞。
一是政策制定。主要表现在为更好地执行上级政策，制定出台的规范性文件，可能存在对上级政策理解错误，或是操作性不强，忽视了对税务人员的法律保护等问题，也为司法机关追究税务人员责任提供了依据。二是资格审查。主要表现在对一般纳税人资格的认定审批，资源综合利用企业、
民政福利企业、软件企业、等各种政策性减税、免税、即征即退增值税税资格的审批等，可能由于资格审查不严，导致应征的税没征足，不应退的税被退了，甚至给纳税人偷、骗税大开方便之门；三是税种、税目、税率的认定。主要表现在混合销售中国税与地税征管税种的划分、税目的认定以及小规模工业、商业和达到一般纳税人标准但未办理一般纳税人资格等业户适用税率的认定，可能由于把关不严或认定错误，导致应征的税款不征或少征；四是增值税专用发票及各种抵扣凭证的认证、抵扣。可能由于审查不严，导致不得抵扣的税款被抵扣了，造成税款流失。
为解决以上风险控制点问题，我处主要采取以下措施进行管控：
一是规范税收政策文件的制定工作。对总局制定下发的税收规范性文件，结合我省实际和执行过程中存在的问题，认真开展调查研究和情况分析，充分论证、慎重出台执行办法和补充性政策。同时认真执行税收规范性文件会签制度，税收规范性文件在出台之前，必须经过法规处审核把关，切实增强税收政策性文件的合法性和可操作性。
二是及时进行政策文件的清理工作。积极定期开展税收规范性文件清理工作，在清理过程中广泛、多次地征求基层国税机关意见，并及时会同省局法规处共同清理，及时废止失效的规范性文件，防止产生不必要的风险。
三是规范工作操作规程。我处积极配合省局征管处，对我处相关税种的各项审批、备案业务的主要内容、政策依据、业务流程、表证单书进行明确，实现业务流程的规范化，减少工作的随意性。这项工作完成后，有效地防范了增值税一般纳税人认定、资源综合利用产品认定、软件企业认定、民政福利企业认定等工作中可能发生的内部风险。
同时我处还会同征管处根据政策变动情况，及时进行操作规程的增补修订工作，确保规程的完整准确。
四是严把逾期未认证专用发票审核关。总局修改了逾期未认证增值税专用发票抵扣相关规定后，各地市上报了几宗未认证发票抵扣申请，我处对申请进行了认真审核，发现普遍存在资料不齐全，证据不充足等问题。我处及时叫停了各地的上报申请，积极开展调研工作，制定完善相关的审核流程，规范上报资料，防范可能出现的执法风险。
五是强化税源分析监控。推进行业评估模型建立工作，对国民经济98个大类、915个小行业，通过“细分行业－行业调查－建立行业模型－开展分析评估”，采用投入产出（物耗）法、能耗法、设备生产能力法、工资法、成本结构分析法、以产测耗法等方法，研究数据采集表和采集周期、指标参数、模型设臵、模型应用等，创建行业评估模型，增强纳税评估实效，减少税种管理风险。
六是开展增值税稽核、“一窗式”比对工作。对增值税