10、审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间在法律上生效的契约。（ ）
11、审计是在“两权”分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。 （ ）
12、我国审计最早产生于西周时期，最早的审计制度形成于秦汉时期，而“审计”一词最早出现则是在唐朝。 （ ）
13、在西方，民间审计早于政府审计和内部审计而产生。 （ ）
14、会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务，又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。（ ）
15、审计人员的独立性一般包括形式上的独立和实质上的独立。( )
16、注册会计师在不损害同行利益的前提下，可对其能力进行宣传。( )
17、在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。（ ）
四、简答题
1、注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？
2、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2005年度、2006年度和2007年度会计报表，双方于2002年底签订审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50％的审计费用，剩余50％视股票能否发行上市决定是否支付。
(2)2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向x银行以抵押贷款方式借款1 000 000元，用于购置办公用房。
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行独立董事。 (4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理。 (5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助x银行编制会计报表。 (6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。 要求：
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
五、综合题
1、ABC 会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签定了审计业务约定书。假定存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与
前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签定审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人，为保持独立性，ABC注册会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（3）ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（4）V公司要求ABC会计师事务所在初具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。
（5）前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该审计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承接业务，因此ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关的广告费已由ABC会计师事务所支付。
要求：请分别上述6中情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
第二章 审计目标
一、单项选择题
1、甲公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度的会计报表，则其2007年度会计报表存在错误的认定是（ ）
A．总体合理性 B. 估价或分摊 C. 存在或发生 D. 完整性 2、注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的( )责任。
A.管理层和治理层 B.管理 C.建立健全内部控制 D.会计报表的认定 3、在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解( )。
A.审计重要性水平 B.函证回函情况 C.存货盘点计划 D.企业管理当局的品行
4、审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（ ）认定。
A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类
5、审计目标包括( )这两个层次。
A.审计总目标和审计具体目标 B.审计总目标和项目审计目标 C.一般审计目标和项目审计目标 D.一般审计目标和审计具体目标
6、下列各项中，（ ）可以实现注册会计师具体审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目
标。
A、检查流动负债是否有所隐瞒
B、检查固定资产的预计使用年限是否适当 C、检查明细账合计数是否与总账相符
D、检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示
7、 为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（ ）。
A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较
B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行验算
C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对
D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对
8、被审计单位管理当局的“权利和义务”认定与下列哪些报表的组成要素有关（ ）。
A．资产负债表 B. 财务状况变动表 C. 利润表 D. 全部会计报表 9、注册会计师在实施审计阶段应做的工作不包括（ ）。
A. 进行分析性复核 B. 修订审计计划 C. 部门经理复核审计工作底稿 D. 进行实质性测试
10、在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当初步了解的被审计单位基本情况不包括（ ）。
A. 业务性质、经营规模和组织结构 B. 以前年度接受审计的情况
C. 主要管理人员的管理经验及正直品行 D. 控制风险
11、下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（ ）。
A.存在或发生 B.权利和义务 C.完整性 D.表达与披露
12、在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（ ）是完整性目标 A.有价证券的市价是否予以列示 B.长期投资是否超过净资产的50％ C.购货的借贷双方是否在同期入帐 D.实现的销售是否登记入帐
二、多项选择题
1、一般来说，审计具体目标的确定必须根据（ ）。
A、被审计单位管理当局的认定 B、审计范围 C、审计总目标 D、《独立审计准则》
2、注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（ ）。
A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值。 C.年末采购.销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致 E.现有存货均已盘点并计入存货总额
3、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（ ）。 A、执行同类审计业务的经验 B、重要性和审计风险 C、独立性 D、能否保持应有的关注
4、会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（ ）作用。 A、可以增进会计师事务所与委托人之间的了解 B、可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据
C、可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 D、出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据
5、注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B、存货是否已适当地计提跌价损失准备
C、存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内 D、有关短期借款的入账是否及时
6、注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有（ ）。
A、存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B、当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C、年末采购、销售截止是恰当的
D、存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
7、注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（ ）认定。
A、存在 B、完整性 C、截止 D、计价和分摊
8、具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括（ ）类型。
A． 总体合理性审计目标
B． 与期末账户余额相关的审计目标 C． 与各类交易和事项相关的审计目标 D． 与列报相关的审计目标
9、注册会计师张彬在审查G公司2005年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实G公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，张彬还应检查以下（ ）文件和凭证。
A．购货合同 B. 购货发票 C.保险单 D.发运凭证
10、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）
A． 检查发运凭证连续编号的完整性 B． 检查赊销业务是否经过授权批准 C． 检查销售发票连续编号的完整性 D． 观察已经寄出的对账单的完整性
11、注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（ ）认定
A．存在 B. 完整性 C.截止 D. 计价和分摊
三、判断题
1、存在与发生认定主要与会计报表要素的高估（错报）有关。（ ） 2、审计计划一经制定，就必须遵照执行，不再变化。（ ）
3、如果注册会计师确信财务报表的相关内容违背了会计准则的规定，而且被审计单位拒绝更正的，注册会计师应拒绝接受委托。（ ）
4、由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的审计意见只能为财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度提供合理保证。（ ）
5、为确定被审计单位财务报表的公允性，注册会计师应注意运用专业判断，保持应有的职业关注，通过对被审计单位的财务报表、账簿、凭证以及一切相关资料的审查予以确定。（ ）
6、“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（ ）
7、A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（ ）
8、为了证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。（ ）
9、审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。（ ）
10、如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。（ ）
四、简答题
华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况： （1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。