（4） （5） （6）
41
42
全国2012年7月高等教育自学考试审计学试题
三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
31．特别风险
答案：注册会计师需要特别考虑的重大报错风险，需要特别考虑的重大错报风险是很可能导致财务报表出现重大错报的风险。
32．普通过失
答案：即一般过失指注册会计师没有保持职业上应有的合理职业谨慎，没有完全遵守专业准则的要求导致的审计失败。
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
33．简述各类交易和事项相关的认定。
答案：（1）发生。记录的交易和事项已经发生，且与被审计单位有关 （2）完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。
（3）准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
43
（4）截止。交易和事项已记录与正确的会计期间。 （5）分类。交易和事项已记录于恰当的账户。
34．简述查找未入账的应付账款的方法。
答案：（1）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证单没有收到发票的经济业务。
（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。
（3）检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方发生额相应凭证，确认其入账时间是否正确。 （4）询问会计、采购人员。
（5）查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资料。
五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35．注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据： (1)销售发票与购货发票；
(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；
(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录； (4)银行存款函证回函与银行对账单；
(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。
【要求】：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。 答案：
44
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
36．A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常 情况 (1) 2 号 2证 编称 甲 300 000 日 2011年1月22购买Y公司300 000元货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付。 (2) 6 5乙 500 000 日 2011年1月29因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回。 (3) 4 6丙 640 000 日 2011年1月192010年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售。 (4)
函户 客询证金额 回函日期 回函内容 名(元) 134 丁 600 000 因地址错误，被邮局退回 45