东北石油大学本科生毕业设计（论文）
摘 要
中小企业已经成为我国经济发展重要组成部分，其发展水平对我国经济增长与城镇就业水平的提高均具有显著影响。通过税收筹划增加中小企业的利润、提高中小企业的竞争力成为学术界研究的热点问题之一，因此对中小企业的税收筹划研究有着深刻的现实意义。
从中小企业税收筹划研究的目的和意义出发，结合国内外研究成果，论文阐述了中小企业税收筹划的必要性和可行性，分析总结中小企业税收筹划的主要途径。重点剖析了中小企业税收筹划工作中存在的问题，并提出了增强税收筹划意识、规范企业会计核算工作、注重税收筹划人才的培养和完善税收扶持政策建议。力求在前人研究成果的基础上有所提升，能够对中小企业的税收实际工作起到一定的指导作用。
关键词： 中小企业；税收筹划；投资；筹资；经营管理
I
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Abstract
SMEs have become an important component of China's economic development, the development level of China's economic growth and the improvement of urban employment levels were significantly affected. Through tax planning to increase profits, improve the competitiveness of SMEs have become a hot topic of academic research. Therefore, the SME tax planning research has profound practical significance.
SME tax planning from the purpose and significance of the study, combined with domestic and international research, this paper describes the need for SME tax planning and feasibility analysis summarized the main way SME tax planning. Focus on analysis of the SME tax planning problems, and proposed to enhance awareness of tax planning, corporate accounting standards work, focusing on tax planning talents and improve the tax to support policy recommendations. Seeks based on the results of previous studies has improved, the actual tax for SMEs to play a role in guiding the work.
Keywords: small and medium-size denterprises; Tax planning; Investment; financing;
management
II
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目 录
第1章 绪 论 ........................................................................................................ 1
1.1 研究目的和意义 ....................................................................................... 1 1.2 国内外研究动态 ....................................................................................... 2 1.3 研究思路及方法 ....................................................................................... 5 第2章 中小企业税收筹划的必要性和可行性 .................................................... 7
2.1 中小企业开展税收筹划的必要性分析 ................................................... 7 2.2 中小企业开展税收筹划的可行性条件 ................................................... 8 第3章 中小企业税收筹划的主要途径 .............................................................. 10
3.1 筹资中的税收筹划 ................................................................................. 10 3.2 投资中的税收筹划 ................................................................................. 10 3.3 日常经营管理中的税收筹划 ................................................................. 12 第4章 中小企业税收筹划存在问题 .................................................................. 14
4.1 中小企业纳税意识薄弱 ......................................................................... 14 4.2 中小企业财务管理不规范 ..................................................................... 14 4.3 中小企业税务筹划缺乏人才 ................................................................. 15 4.4 中小企业税收筹划工作存在误区 ......................................................... 15 第5章 完善中小企业税收筹划的建议 .............................................................. 17
5.1 增强税收筹划意识 ................................................................................. 17 5.2 规范企业会计核算工作 ......................................................................... 17 5.3 注重税收筹划人才的培养 ..................................................................... 18 5.4 完善税收扶持政策 ................................................................................. 18 结 论 .................................................................................................................... 19 参考文献 ................................................................................................................ 20 致 谢 .................................................................................................................... 21
III
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第1章 绪 论
1.1 研究目的和意义
目前，我国社会主义市场经济逐步得到完善，企业成为市场经济主体，“优胜劣汰”是市场经济的一条重要法则。企业作为自主经营、自负盈亏、独立核算的法人实体，其经济行为与经济利益紧密联系在一起。现代企业要在激烈的竞争中免于被淘汰，必须努力降低成本，获得更多的收益。中小企业由于其数量多、分布广、经营灵活，在增加就业、技术创新、发展县域经济、增强经济活力等方面发挥着越来越重要的作用，成为国民经济中一支生机盎然的特殊经济力量。随着全球经济的不断发展，世界经济逐渐一体化，大量的外国企业纷纷入驻，这对我国的中小企业造成了不小的打击。面对如此激烈的竞争环境，中小企业要想在同外资企业的竞争中脱颖而出，除了要提高技术、扩大规模、加强管理外，取胜的关键在于能否降低企业成本和支出，尽可能地增加盈利，这就要求企业要进行有效地税收筹划。另外，中小企业要想做大做强，走出国门进行投资、经营、参与世界市场的竞争，更要进行税收筹划，以便有效地利用各国的优惠政策、降低税负。同时，随着税收征管水平的提高和税法建设步伐的不断加快，偷税、漏税的机会将日益减少，为此违法行为而付出的代价也会越来越大，中小企业以往利用的种种违法手段来减少税赋的方法也逐渐行不通了，只有利用有效地税收筹划方略才能降低税收成本，实现经济利益最大化。
研究中小企业的税收筹划，有着重要的理论和实际上的意义，主要表现为： （1）有利于完善我国税收筹划理论和方法的研究。我国对税收筹划的研究始于20世纪90年代初，尚属新生事物，虽然一些学者已经撰写了一系列税收筹划的著作和文章，业内人士也已开展税收筹划的实务工作，这些研究，推动了我国税收筹划理论的发展，对一些大型企业开展税收筹划起到了一定的指导作用。但是，我国理论界对税收筹划的研究和探讨还比较缓慢，税收筹划的著作以原理性的介绍居多，与企业经营和国内税法相结合的实例分析较少；有的甚至脱离本国税法，照搬国外研究成果；有的则热衷于“避税”方法的探索，失去了税收筹划应有的专业性和严肃性；特别是对中小企业税收筹划的研究起步较晚，既缺乏理论上的系统性和完整性，又缺乏实务上的针对性和适用性，这种状况与我国目前中小企业在国民经济中的地位和国家大力发展中小企业的方针政策极不相称。对
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东北石油大学本科生毕业设计（论文） 中小企业进行税收筹划的研究，可以引导和帮助中小企业提高对税收政策的认识水平，通过税收筹划，合法地降低企业税收负担，既增加了财务收益，减少了涉税风险，又规范了财务管理，提高了经营管理水平，从而增强其竞争力，能促进中小企业的健康成长和发展壮大。对中小企业的税收筹划问题进行研究，不仅对中小企业的财务管理和纳税工作具有非常现实的指导意义，而且还具有一定理论上的前瞻性。
（2）有利于提高对中小企业开展税收筹划的认识。一方面，目前的中小企业自身普遍对开展税收筹划认识不足，由此产生了用各种方式偷逃国家税款的不法行为。而现实经济生活中，中小企业假账泛滥、偷漏税比例偏高的现象，恰恰反应出中小企业寻求降低税收负担、增加财务收益的强烈愿望和要求，同时也折射出中小企业财务管理人员素质和财务管理水平的欠缺，以及相关税收筹划宣传和理论指导的匾乏。另一方面，一些税收筹划的研究者也认为，大型企业才有开展税收筹划的必要，甚至以一定规模作为开展税收筹划的条件，因此对中小企业税收筹划的关注程度不高。诚然，大型企业资金量大、业务多而复杂，税收筹划的技术性强，效益也显著。中小企业虽然资金总量相对少，但是，正因为资金是制约中小企业发展的瓶颈，税收筹划所带来的财务利益对中小企业所产生的单位效用也就更大，正所谓集腋成裘。社会的日益发展，为中小企业的税收筹划提供了逐渐良好的外部环境。随着我国市场经济的逐步建立、税收法制的日益完善、征管手段的不断改进和执法环境的显著好转，避税的空间会越来越小，偷逃税的风险则越来越大。当中小企业会计核算逐渐规范和财务管理日益健全时，税收筹划必将被越来越多的中小企业所认识、所重视、所采用，中小企业税收筹划必定大有可为。
1.2 国内外研究动态
自20世纪50年代以来，西方对税收筹划的研究从基础到深入，无论在实务还是在理论方面都已经达到了较为成熟的地步。随着我国改革开放的深入，市场经济体制的完善，自20世纪90年代中期，从介绍西方关于税收筹划的理论开始，我国的税收筹划研究也获得了长足的进展。总体上来说，国内对税收筹划的研究，集中于以管理学为视角的实务研究，以经济理论为基础研究税收筹划相关问题尚处在初始阶段。
1.2.1 国外研究动态
税收筹划产生于欧洲，早在19世纪中期，意大利就已经出现了为纳税人提供
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