今在我国一些地区已经出现了一些民间性质的票据融资市场，对此有关的监管们应予以重视，合理规范并适度引导。 ③贴现与贷款所适用的基本原则相同，即应遵循：Ⅰ.合法性，合规性的原则；Ⅱ.效益性、安全性 和流动性的原则；Ⅲ.平等、自愿、公平和诚实信用的原则；Ⅳ.以及公平竞争、密切协作的原则。 学号： 1421350613011 姓名： 杨娟 层次： 专升本 区别： ①资金流动性不同。由于票据的流通性，票据持有者可到银行或贴现公司进行票据贴现，换得资金。 类别： 网教 专业： 会计学 201 5 年 12 月 一般来说，票据贴现银行只有在银行承兑汇票到期时才能向付款人要求付款，但票据贴现银行如果急需资金，它可以向中央银行再贴现。但贷款是有期限的，在到期前是不能回收的。 ②贴现利息收取时间不同。贴现业务中贴现利息的取得是在业务发生时即从银行承兑汇票票据面额课程名称【编号】： 银行会计 【 0151 】 A 卷 中扣除，是预先扣除票据贴现利息。而贷款是事后收取贷款利息，它可以在期满时连同本金一同收回， 或根据合同规定，定期收取利息。 题号 一 二 三 四 五 总分 评卷人 ③利息率不同，票据贴现的利率要比贷款的利率低，因为持票人票据贴现目的是为了得到现在资金的融通，并非没有这笔资金。如果贴现率太高，则持票人取得融通资金的负担过重，票据贴现利率高，得分 贴现利息大，成本过高，贴现业务就不可能发生。 ④资金使用范围不同。持票人在票据贴现以后，就完全拥有了资金的使用权，他可以根据自己的需（横线以下为答题区） 要使用这笔贴现资金，而不会受到贴现银行和贴现公司的任何限制。但借款人在使用贷款时，要受到贷款银行的审查、监督和控制，因为贷款资金的使用情况直接关系到银行能否很好地回收贷款。 一、1、（1）表外科目：是指用以反映不涉及商业银行资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入 ⑤债务债权的关系人不同。票据贴现的债务人不是申请贴现的人而是出票人即付款人，遭到拒付时资产负债表内的会计科目。 才能向贴现人或背书人追索票款。而贷款的债务人就是申请贷款的人，银行直接与借款人发生债务关系。有时银行也会要求借款人寻找保证人以保证偿还款项，但与贴现业务的关系人相比还是简单的多。 （2）表外科目反映的内容： ⑥资金的规模和期限不同。票据贴现的金额一般不太大，每笔贴现业务的资金规模有限，可以允许 ①重要空白凭证 部分贴现。票据的期限较短，一般为2—4个月。然而贷款的形式多种多样，期限长短不一，规模一般 ②未发行有价证券 较大，贷款到期的时候，经银行同意，借款人还可继续贷款。 ③抵押有价物品 票据贴现可以使一部分闲散资金拥有者互相利用，共获利益。故贴现在货币市场活动中处于中心地位。 ④逾期贷款应收未收利息 票据贴现市场与其他市场相比较，有许多特殊的优点。对银行来说，贴现银行可获得如下利益：利息收 ⑤已核销贷款呆账 益较多；资金收回较快；资金收回较安全等。对于贴现企业，通过贴现可取得短期融通资金。 ⑥低值易耗品等 对这些事项均要采取单式借贷记账法记账，就是每一笔业务发生只用一个会计科目进行单方面登记的方二、综合分析题: 法，当业务发生，增加时记入借方，减少时记入贷方，余额在借方，表示期末结存数额，表外科目应设1.累计应计息积数＝326000+（5500×2）+(1500＋5500)×18=463000 立登记簿记载。 利息＝463000×0.72%÷360＝9.26元 借：利息支出——活期利息支出9.26 2、（1）票据贴现：是商业汇票的持票人在票据到期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给 贷：吸收存款——张三9.26 银行，以此融通资金的行为。 2.借：库存现金 US$ 10000 贷：货币兑换 US$ 10000 （2）贴现和一般贷款的联系与区别： 相同点： 借：货币兑换（钞买价625%） RMB 62500 ①贴现与贷款同属信贷范畴。按照现有规定，贴现与贷款一样同属于信贷范畴，均受中国人民银行的监管与《贷款通则》的规范，如企业在贷款或贴现之前都要向中国人民银行申领贷款卡，在发放资金 贷：货币兑换（汇卖价626%） RMB 62500 前都要履行必要的审查等。 ②贴现人与贷款人均为金融机构。根据中国人民银行规定，贴现人和贷款人的所在单位都必须是经 借：货币兑换 US$ 7 964 中国人民银行核准经营的金融机构，我国尚未建立企业或个人利用闲余资金投资票据的正式渠道，但如 贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 7 964 西南大学网络与继续教育学院课程考试答题卷 - 1 -
三、某支行处发生以下经济业务，请做出会计分录。 1、收到开户单位百货公司签发的转账支票一张，金额40 000元，向本行处另一开户单位食品厂支付货款，经审查无误，款项转入收款单位账户。 借：吸收存款——百货公司 40000 贷：吸收存款——食品厂 40000 2、月末对贷款进行减值测试，测试结果为贷款的预计未来现金流量低于其账面价值150 000，计提贷款损失准备。 借：资产减值损失 150000 贷：贷款损失准备 150000 贷：存放中央银行款项13241000 6.开户单位海天大酒店提交进账单、汇计单及签购单各一份，金额4860元，经审核无误后为海天大酒店入账，并按1%向收款人收取手续费，有关凭证提出交换给同城系统内某分理处（发卡行）。 经办行： 借：清算资金往来 4 860 贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40 手续费及佣金收入 48.60 发卡行： 借：吸收存款——银行卡存款 4 860 贷：清算资金往来 4 860 3. 3月31日开户单位红星化工厂持4月30日到期的票面金额为10万元的无息商业承兑汇票申请贴现， 审查后受理，月贴现率为1%。 借：银行存款 99000 财务费用 1000 贷：应收票据 100000 4.承上题，4月30日商业汇票到期，承兑人账户余额不足，本行处将票据退回红星化工厂，从红星化工厂账户中扣除票款，假设红星化工厂账户余额为8万元。 借：应收票据 100000 贷：短期借款-贴现行 100000 借：短期借款-贴现行 80000 贷：银行存款 80000 5.本行处6月20日财政性存款科目余额为83 525 000元。经查，6月10日财政性存款科目余额为70 283 800元。请计算本次应补缴财政性存款并做出会计分录。 应补缴财政性存款为： 83525000-70283800=13241200 借：缴存中央银行财政性存款 13241000 7.7月10日，因准备金存款余额不足，向建设银行拆借资金2000万元。7月25日，拆借款项到期，归还拆借款本金及利息31500元。 借：存中央银行款项——准备金户 20000000 贷：资金拆借——同业拆入 20000000 借：短期借款 20000000 财务费用 31500 贷：银行存款 20031500 8.年末提取一般风险准备300万元。 借:资产减值损失-计提的坏账准备 300万 贷:坏账准备--一般准备 300万 - 2 -
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