2012年三维学校会计分录练习答案
一、易通公司是增值税一般纳税人工业企业，采用实际成本法核算，2012年发生以下经济业务，请编制相关会计分录。
1.企业出纳员开出现金支票到银行提取20000元现金备用。 借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 000
2.企业将多余的备用金l00000元送存开户银行。 借：银行存款 l00 000 贷：库存现金 l00 000
3-1.委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票l0万股，每股市场价格10.5元，另支付相关交易费用金额为0.6万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。 （1）2010年1月20日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——成本 1 050 000
贷：银行存款 1 050 000 （2）支付相关交易费用时：
借：投资收益 6 000
贷：银行存款 6 000 上述两笔分录也可写成：
借：交易性金融资产——成本 1 050 000
投资收益 6 000
贷：银行存款 1 056 000 3-2.A上市公司股票市价为每股11元。
借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000
贷：公允价值变动损益 50 000 3-3.甲公司出售所持有的A公司股票，取得收入ll8万元。 借：银行存款 l l80 000
贷：交易性金融资产——成本 1 050 000 ——公允价值变动 50 000 投资收益 80 000 同时，
借：公允价值变动损益 50 000
贷：投资收益 50 000
4-1.购入某公司发行的公司债券，面值为250万元，票面利率为4％，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为260万元（其中包含已宣告发放的债券利息5万元），另支付交易费用0.3万元。
（1）购入公司债券时：
借：交易性金融资产——成本 2 550 000 应收利息 50 000 投资收益 3 000
贷：银行存款 2 603 000 4-2.收到债券利息5万元。 借：银行存款 50 000 贷：应收利息 50 000
5.购入A材料一批，用银行存款支付材料价款20000元，增值税3400元。材料已经验收入库。 借：原材料——A材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款 23 400
6-1.购入钢材一批，买价60000元，增值税10200元，运杂费1000元（不考虑增值税抵扣），结算凭证、发票等单据已收到，企业货款已支付，该批钢材尚未运到。 借：在途物资——钢材 61 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款 71 200 6-2.钢材运到并验收入库。
借：原材料——钢材 61 000 贷：在途物资——钢材 61 000
7-1.从某公司采购B材料一批，已收到并验收入库，但至月底仍未收到发票账单等结算单据，根据收料单所列合同价格72000元，暂估入账。 借：原材料——B材料 72 000 贷：应付账款 72 000
7-2.月初用红字冲销采购B材料的原暂估价。 借：原材料——B材料 72 000 贷：应付账款 72 000 7-3.收到采购B材料的发票账单等，实际价款为75000元，增值税为l2750元，运杂费1200元，价款由银行付出。
借：原材料——B材料 76 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 12 750 贷：银行存款 88 950
8-1.与M公司签订购销合同，向其购买C材料，价款360000元，并在合同签订当日先预付10％货款，计36000元，通过银行付出。按合同约定到货经验收后付清其余货款和相关费用。 借：预付账款——M公司 36 000
贷：银行存款 36 000
8-2.收到发来的C材料并已验收入库。结算单据表明，该批货物价款360000元，增值税61200元，对方代垫运杂费5000元。当日用银行存款付清其余货款和相关费用。 借：原材料——C材料 365 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 61 200 贷：预付账款——M公司 426 200 补付东江公司货款及税费等：
借：预付账款——M公司 390 200
贷：银行存款 390 200
9.已验收入库A产品l000件，实际单位成本5000元，计5000000元；B产品2000件，实际单位成本l000元，计2000000元。
借：库存商品——A产品 5 000 000 ——B产品 2 000 000
贷：生产成本——A产品 5 000 000 ——B产品 2 000 000
10.本月已实现销售的A产品有500件，B产品有1500件。该月A产品实际单位成本5000元，B产品实际单位成本1000元。结转A、B产品的销售成本。 借：主营业务成本 4 000 000 贷：库存商品——A产品 2 500 000 ——B产品 l 500 000
11.购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增
值税额为5100元，另支付运杂费（不考虑增值税抵扣）300元，包装费400元，款项以银行存款支付。（从2009年起购买的固定资产所含增值税按规定准予抵扣） 借：固定资产 30 700 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 800
12.当月确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂管理部门600000元。 借：制造费用——一车间 l 500 000 ——二车间 2 400 000 ——三车间 3 000 000 管理费用 600 000
贷：累计折旧 7 500 000
13.出售一座建筑物，原价为200万元，已计提折旧l00万元，未计提减值准备，实际出售价格为120万元，已通过银行收回价款。不考虑相关税费的因素。 将出售固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 l 000 000 累计折旧 l 000 000
贷：固定资产 2 000 000 收到出售固定资产的价款时： 借：银行存款 l 200 000 贷：固定资产清理 l 200 000 结转出售固定资产实现的利得时： 借：固定资产清理 200 000
贷：营业外收入——非流动资产处置利得 200 000
14.现有一台设备因性能等原因决定提前报废，原价为500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20000元。报废清理过程中发生清理费用3500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。
将报废固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 50 000 累计折旧 450 000
贷：固定资产 500 000 收回残料变价收入时：
借：银行存款 20 000
贷：固定资产清理 20 000 支付清理费用时：
借：固定资产清理 3 500
贷：银行存款 3 500 结转报废固定资产发生的净损失时：
借：营业外支出——非流动资产处置损失 33 500 贷：固定资产清理 33 500
15.因遭水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4000000元，已计提折旧1000000元，未计提减值准备。其残料估计价值50000元，残料已办理入库。发生清理费用20000元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失l5000000元，尚未收到赔款。 将毁损的仓库转入清理时：
借：固定资产清理 3 000 000 累计折旧 l 000 000
贷：固定资产 4 000 000 残料入库时：
借：原材料 50 000 贷：固定资产清理 50 000 支付清理费用时：
借：固定资产清理 20 000
贷：库存现金 20 000 确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款 1 500 000
贷：固定资产清理 l 500 000 结转毁损固定资产发生的损失时：
借：营业外支出——非常损失 1 470 000 贷：固定资产清理 l 470 000
16.采用托收承付结算方式向M公司销售商品一批，货款为300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。
借：应收账款——M公司 357 000
贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 银行存款 6 000
17-1.对应收M公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为l000000元，根据M公司的资信情况确定按l0％计提坏账准备。
借：资产减值损失 l00 000
贷：坏账准备 l00 000
17-2.对M公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。 借：坏账准备 30 000
贷：应收账款——M公司 30 000
17-3.年末应收M公司的账款余额为1200000元，经减值测试，决定仍按10％计提坏账准备。 借：资产减值损失——计提的坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 000
17-4.收到以前年度已转销的坏账20000元，已存入银行。 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 或：
借：银行存款 20 000 贷：坏账准备 20 000
18.向M公司采购材料5000吨，单价l0元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向M公司预付货款的50％，验收货物后补付其余款项。 借：预付账款——M公司 25 000
贷：银行存款 25 000
19-1.从A公司购入一批材料，货款100000元，增值税17000元，对方代垫运杂费1000元（不考虑增值税抵扣）。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本核算），款项尚未支付。 借：原材料 101 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：应付账款——A公司 ll8 000
19-2.用银行存款支付上述账款。 借：应付账款——A公司 ll8 000
贷：银行存款 ll8 000
20.根据M电公司通知，本月应支付电费48000元。其中生产车间电费32000元，企业行政管理部门电费l6000元，款项尚未支付。
借：制造费用 32 000 管理费用 16 000 贷：应付账款——M电力公司 48 000
21.确定一笔应付账款4000元为无法支付的款项，应予转销。 借：应付账款 4 000 贷：营业外收入 4 000
22.本月应付工资总额462000元，其中生产工人工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人60400元，销售人员工资为11600元。 借：生产成本——基本生产成本 320 000 制造费用 70 000 管理费用 60 400 销售费用 ll 600
贷：应付职工薪酬——工资 462 000
23.企业在岗职工共计l00人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业每月每人需补贴企业下设食堂l20元。
借：生产成本——基本生产成本 9 600 管理费用 2 400 贷：应付职工薪酬——职工福利 12 000
24.本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为44800元，应计入制造费用的金额为9800元，应计入管理费用的金额为10080元。 借：生产成本——基本生产成本 44 800 制造费用 9 800 管理费用 l0 080
贷：应付职工薪酬——社会保险费（基本养老保险） 64 680
25.公司共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。中秋节企业以其生产的每台成本为900元的C产品作为中秋节福利发放给公司每名职工。C产品市场售价为每台l000元，适用的增值税税率为17％。
借：生产成本——基本生产成本 l98 900 管理费用 35 100
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 23 4000
26.公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套单身公寓，月租金为每套8000元。 借：管理费用40 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利40 000
27.本月应付职工工资总额应为462000元，其中代扣职工房租30000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资430000元。 向银行提取现金：
借：库存现金 430 000 贷：银行存款 430 000 发放工资，支付现金：
借：应付职工薪酬——工资462 000
贷：库存现金 430 000