武汉理工大学网络与继续教育学院毕业设计（论文）
目 录
摘 要 .............................................................................................................................. I 引 言 ............................................................................................................................. 1 一、内部控制概论 ......................................................................................................... 2 1、内部控制的发展 ....................................................................................................... 2 2、内部控制的规则: ..................................................................................................... 3 二、导致存在问题的原因 ........................................................................................... 10 1、所有权与经营权矛盾 ............................................................................................. 10 2、经营者素质不高 ..................................................................................................... 10 三、完善公司内部控制的对策 ................................................................................... 11 1、加强环境的建设 ..................................................................................................... 11 2、设立良好的控制活动 ............................................................................................. 13 3、加强企业内部监督 ................................................................................................. 14 结束语 ........................................................................................................................... 16 致 谢 ........................................................................................................................... 18 参 考 文 献................................................................................................................. 19
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宝钢新事业发展总公司内部控制制度研究
摘 要
由于市场经济的不完善、企业制度的缺失以及经营者的素质参差不齐等原因，笔者所在的上海宝钢新事业发展公司在经营过程中累计产生不良资产多达2亿元，这在很大程度上影响了公司的发展，并导致了国有资产的流失。因此，本文从内部控制的发展过程落笔分析，试图用内部控制理论去分析公司在内部控制方面的成败得失，并提出解决方法。
在完成本论文之前，笔者阅读了朱荣恩、徐建新的《现代企业内部控制制度》、吴水澎、陈汉水的《企业内控理论的发展和启示》、朱荣恩的《建立和完善内部控制制度的思考》以及公司不良资产审计报告等书刊和资料，并结合笔者在公司建立和完善内部控制制度方面的实际做法。在此基础上，对收集的信息汇总、分析、形成新的资料，从而完成了本论文。
关键词：内部控制，控制环境，内部监督，信息沟通，预算管理
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引 言
宝钢集团新事业发展总公司是宝钢劳动人事制度改革的产物，其前身为原宝钢总厂劳资处职工交流站，公司成立之初的主要任务是以无条件接收安置宝钢主体减员、分流、富余人员，为妥善安置好这些人员，公司通过集团公司投资、整体划拨等形式，先后成立了40多家分、子公司，并经过十多年的经营，已经成为钢材贸易、物资回收利用、设备检修、人力资源等多元化集团型企业，目前的资产总额6.8亿元，年销售收入达到30亿元。
但是，由于市场经济的不完善、企业制度的缺失以及经营者的素质参差不齐等原因，公司在经营过程中累计产生不良资产多达2亿元，这在很大程度上影响了公司的发展，并导致了国有资产的流失。
笔者作为新事业发展总公司的计划财务部副主任，主要负责整个公司的计划与财务工作，无论是从本职工作的需要还是出于一个财务管理工作者的责任心，从2004年开始，运用问卷调查等各种形式，对整个公司内部控制的现状进行分析，探讨问题形成的原因，研究内部控制的对策。以期通过研究，在内部控制相关理论指导下，建立适合新事业公司实际的内部控制制度，提高公司财务管理能力，为公司健康、有序、快速发展作出自己的贡献。
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一、内部控制概论
1、内部控制的发展
内部控制是一个既古老又充满活力的。说它古老是因为在古罗马时代，就已经出现了内部牵制的一些做法，如对会计帐簿实施的\双人记帐制\某笔经济业务发生后，由两名记帐人员同时在各自的帐簿上加以登记然后定期核对双方帐簿记录，以检查有无记帐差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。
说它充满活力，是因为它永远都处在一个不断的发展、完善的状态之中。几十年来，内部控制理论与实务被学术结、大型企业及政府组织共同推动、不断发展。其中：美国国会“反虚假财务报告委员会”发布的COSO报告——《内部控制—整体架构》最为典型。该报告指出：“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的、旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程。”并归纳了内部控制“五要素”：控制环境；风险评估、控制活动、信息与沟通，监督。
鉴于企业经营面临的风险日益增大，风险管理和控制在企业运营中越重要，2004年9月，COSO又提出了《企业风险管理—整合框架》，它既是对《内部控制—整体架构》的超越，也标志着内部控制的转型，在内涵构成上拓展、延伸为“八要素”，即：
（1）目标设定：指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （2）内部环境：指公司的组织文化以及其他影响员工风险意识的综合因素，包括员工对风险的看法、管理层风险管理理念和风险偏好、职业道德规范和工作氛围、董事会和监事会对风险的关注和指导等。
（3）风险确认：指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部因素。 （4）风险评估：指董事会和管理层根据风险因素发生的可能性和影响，确定管理风险的方法。
（5）风险管理策略选择：指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。
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（6）控制活动：指为确保风险管理策略有效执行而制定的制度和程序，包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效考核等。
（7）信息沟通：指产生服务于规划、执行、监督等管理活动的信息并适时向使用者提供的过程。
（8）检查监督：指公司自行检查和监督内部控制运行情况的过程。 我国从90年代开始加强了对内部控制的研究和推广。1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查企业内部控制，并提出内部控制的内容：控制环境、会计系统和控制程序。中国人民银行于1997年5月颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。中国证监会在1999年发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，要求上市公司本着审慎经营、有效防范化解资产损失风险的原则责成相关部门拟订（或修改）内部控制制度，监事会对内部控制制度制定和执行情况进行监督。2000年发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1号、第3号、第5号，要求商业银行、保险公司、证券公司建立健全内部控制制度，并对内部控制的完整性、合理性和有效性作出说明。同时要求注册会计师对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进意见，并以内部控制评价报告的形式作出报告。2006年7月实施的《上市公司内部控制指引》，规定了公司董事会应根据内部控制检查监督工作报告及相关信息、评价公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制自我评估报告。同时，要求会计师事务所对内部控制自我报告出具评价意见。 2、内部控制的规则:
（1）相互牵制原则
相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约;在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发
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