专用发票，然而实际上，几乎所有的办事处为了留住一些老客户或是拉拢新客户，在没有付款的情况下，就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成货款拖欠的问题，同时反映出区域销售过程中缺乏对合同执行的严肃性。TATFOOK公司应收账款流失严重，企业销售管理松懈，业务人员经济责任落实不明确。虽然每月对销售员的应收账款进行核对、催收，但力度不大，随着销售员的频繁更换，应收账款并不作交接处理，造成大量的应收账款流失。
3.3.4财务系统设置中的缺陷
TATFOOK公司财务是通过财务软件是用友U8与ERP软件相结合在使用，虽然有财务与业务的单向接口，并从业务系统中获取有关数据，但应收账款只有客户代码、客户名称、发票号、发票时间、摘要信息、金额等信息。利用财务系统中的应收账款辅助明细账管理应收账款这种方式存在较大问题:
①事后管理。只有当应收账款正式形成之后，才进行管理。
②数据不全。系统没有客户管理模块，缺少客户资料，如联系方式和客户信用等信息，管理不便，无法区分应收账款是否超出客户信用期。
③信息滞后。从业务完成、开具发票、财务部门进行财务处理，到最终形成明细账，一般都要经过相当长一段时间。
④数据不准。应收账款数据的变化不能及时反映到财务系统当中。
4. 提升TATFOOK公司应收账款的对策
4.1加强应收账款的内部控制制度
经过对TATFOOK公司应收账款管理案例分析，发现销售业务人员签合同之前会把订单送到计划部，确认有能力生产这批货时就与客户签订采购合同，然而发货时只需将合同送到物流部，物流部根据合同即可发货，没有相关部门或人员在合同签订前或发货前对客户的信用做评估，这在一定程度上助长了TATFOOK公司大规模应收账款的形成。如果设立专门的信用管理部门，在签订合同前以及发货前，信用管理部门从源头做好对客户进行信用评估，对于资信差的客户做出合理的分析，判定是否可以正常进行合作，情况严重者可拒绝发货，除非现金交易。这样就会大大降低应收账款管理的风险;(2)强化财务部门的监督、管理职能。首先TATFOOK公司在财务部下设立专门的财务检查小组，配置专职会计人员，负责有关销售业务的核算和监督；其次，加强对应收账款的管理，加强实时追踪和账龄分析。TATFOOK公司财务部门应做好对应收账款的账龄分析和分类管理，规范地做到应收账款的事后维护管理;最后，建立良好的约束机制，充分调动销售人员的积极性。
4.2事前控制
TATFOOK公司目前没有采取很有效的事前控制措施，市场部、财务部、以及计
划部都只是各司其职，对于长时间追不回来的款项也只会互推责任，导致公司坏账成本增加，应收账款居高不下。应收账款的事前控制也就是在销售环节的控制，加强TATFOOK公司应收账款的事前控制，就必须从源头即公司的销售行为抓起。设置一个专门的信用管理部门，制定合理的信用政策，信用管理部门在应收账款事前主要对销售部门提出的赊销申请根据事先制定好的授权审批制度进行审批。为此，信用管理部门必须收集相关客户的信用资料，在审批之前对赊销客户的资信状况进行审议，对于经审议发现财务状况或信用不好的客户，信用管理部门可以要求其出具信用证明或经济担保。对TATFOOK子公司孙公司以及分公司等应收账款较少的也可只设立信用管理岗位，该岗位可隶属于会计部门，但一定要独立于销售部门。
TATFOOK公司应从销售部门和财务部门中抽调业务能力较强的人员，同时聘用部分专门的管理人员成立专门的信用管理部门。首先，对客户建立信用档案，实行对客户信用的动态管理；其次，对客户资信进行风险评估。客户的资信度取决于以下五个方面:信用品质、偿付能力(流动比率)、资本实力、抵押品的变现能力、经济状况，即常说的“SC”评定法。对此TATFOOK公司应通过对客户所有相关财务及非财务信息和交易记录进行整理、分析、评定信用等级;最后，根据风险评估的结果制定科学合理的信用政策。同时，企业的信用政策要根据市场情况及客户信用情况的变化进行必要的动态调整。制定企业信用销售的信用期限信用条件是指企业要求顾客支付信用销售款项的条件，其中包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为顾客规定的最长付款时间，折扣期限是企业为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是企业在顾客提前付款时给予的优惠。如账单中“2/10，可30”就是一项信用条件，它规定如果在发票开出后10天内付款，可享受2%的折扣;如果不想取得折扣，这笔货款必须在30天内付清。在这里，30天为信用期限;10天为折扣期限;2%为现金折扣。确定适宜的信用期限是企业制定信用政策时首先需要解决的问题，它是通过对不同信用销售方案进行分析和计算所得出的结果。期限对应收账款发生和管理的影响是非常明显的，较长的信用期限意味着给客户更优越的信用条件并且使销售变现天数变长，这样自然会刺激客户的购货热情，吸引更多的客户，实现更高的销售额，但也会给企业带来风险，即产生更高的应收账款持有成本。合理的信用期限应该着眼于使企业总收益最大，理论上的信用期限最低限度应该是损益平衡。
制定企业信用销售的现金折扣和折扣期限企业给予客户的折扣包括两种情况:一是企业鼓励客户以现金交易而给予那些付现金的客户在价格上的折扣;二是在信用销售方式下，企业对于客户在规定的短时间内付款而给予客户发票金额的折扣，以鼓励客户及早付清货款[10]，在此，TATFOOK公司主要控制第二方面。现金折扣是
企业信用条件中的另一个重要组成部分。企业信用管理部门除可以给予客户单一折扣期限的现金折扣政策，也可以制定包含两期折扣方式的折扣政策。如“6/10，3/2O，N/45”的折扣政策表明:如客户能够在10天内付款，可享受6%的现金折扣;如客户能够在20天内付款，可享受3%的现金折扣;客户履约的最迟付款时间为45天。实践证明客户普遍看重现金折扣，因为现金折扣在事实上可以给客户带来更高的折合年利率等效的利息收入。如在2/10， N/3O信用条件下，由于客户提前20天付款可以获得年利率高达37.25%的等效利息收入的优惠[(2/98)/20X365=3725%]，面对如此高的收益，正常客户都会积极争取。所以，TATFOOK公司推行现金折扣政策，即现金折扣的销售方式必须操作得当，否则很容易给企业带来损失。因此，TATFOOK公司实行现金折扣以及设计现金折扣方式需要企业信用管理部门认真测算，必须综合考虑有利和不利因素，在收益和损失合理权衡的基础上确定现金折扣方案。
4.3事中控制
所谓事中控制，即赊销合同签订至应收账款收回之前这段时间相应的控制措施。这个阶段的控制工作仍主要由以上三个部门:信用管理部门、会计部门以及销售部门完成[11] 。对于这三个主要的控制方面，TATFOOK公司目前还缺少信用管理部门的设置，部门设置完成后，TATFOOK公司应逐步做好认真分析各部门的特点和作用，合理的赋予各自的职责，力求事中控制达到最佳的效果。
TATFOOK公司设置信用管理部门应对赊销客户的资料进行动态管理，随时关注对方的相关信息。一旦赊销客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利回收时，信用管理部门应及时的书面告知会计部门，由会计部门负责督促相关销售人员催收账款。注意此时最好由会计部门履行督收职责。虽然信用管理部门也可以直接催促相关销售人员，但由于平日与客户的对账、对应收账款进行财务分析、赊销合同到期时货款的回收都是由会计部门完成的，因此该项职能仍交由会计部门来履行，防止可能造成的销售人员无所适从，部门之间拖沓扯皮。在事中控制中，信用管理部门还应该根据会计部门提供的财务分析数据，从本企业实际情况出发相应调整原先的信用政策，调减或调增信用额度，以适应企业现实发展的需要。
科学划分应收账款管理职能，为了保证应收账款业务的有效性和可靠性，需明确各相关部门的岗位职责、权限、确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。TATFOOK公司的销售部门、仓管部门和财务部门的销售审批者、销货员、仓库保管员、收款员和会计相互分离，即接受客户订货单，填制销货通知单、批准信用、发运商品、结算开单、办理销货折让、退回、收取货款、会计记录及核对账目等，必须有不同的人员分别负责办理，强调内部牵制，防止错误及舞弊行为的发生，确保应收账款的安全和业务的合理性。
TATFOOK公司应收账款目前的审批程序是：
（客户下单至市场部-市场部交合同至计划部审批-市场部签合同-仓储部对货物出仓时的审批-客户）
TATFOOK公司应建立严格的审批手续，应收账款业务要明确各岗位审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定业务经办人员办理销售与收款业务的职责和工作要求。审批日应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当按照审批意见办理销售与收款业务，主要包括:
(l)在销售前市场部对销售合同的审批;
(2)计划部对顾客定单，订购品种、数量、价格和销货通知单的审批; (3)信用部门对顾客的资信情况和赊销限额的审批; (4)仓库保管部门对出仓单的审批;
(5)财务部门对销售价格、销售发票、销售方式、销售收入、销售费用、销售折让、退回或坏帐注销等业务的审核和控制。以防止企业财产因向虚构或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失。
4.4事后控制
事后控制包括赊销合同到期时款项的收回控制以及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理[12]。
TATFOOK公司赊销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员进行款项催收。对于顺利收回的款项应及时入账。对于逾期未收回的款项，会计部门应及时报告给信用管理机构进行审查，以确定是否确认为坏账。如果确认为坏账损失，应做出相应的账务处理，在账面上核销该笔应收账款;但信用管理部门和相关销售人员还应继续关注赊销客户的情况，一旦发现其经营状况或其他情况好转，有了还款可能，应及时通知会计部门并加以催收;会计部门也应对己注销的坏账进行备查登一记，并加强监督，如仍旧定期寄送对账单，以防止相关人员己私自收回坏账却据为己有。
一般情况下，绝大多数企业在进行逾期应收账款追收时都会设立一个通用的收账程序，此程序对TATFOOK公司尤其适用。通常包括四个阶段，一是企业向客户进行提示;二是企业派专业队伍进行追收;三是委托专业的收账公司进行追收;四是采取法律诉讼进行追收。以下根据收账程序的四个阶段和工作实践，对企业经常采用的各种各样的收账方式进行总结，以便企业可以根据实际情况选用适宜的追账方式，以达到较好的催收效果[13]。
TATFOOK公司应定期或不定期的派出专门的部门或专职人员对应收账款内部控制制度的执行情况进行检查评价，对其中的薄弱环节应及时加以纠正、完善。负责检查的部门、人员应该是独立的。如果客户坚持不付款，那失去此类客户也不会产
生什么大的损失。相关机构应查明坏账产生的原因，明确相关责任人、相关责任部门，并做出相应的处理。如果是由于对方经营状况恶化等造成坏账，而对方的这种变化事先是可以觉察的，则应追究信用管理部门的责任;如果信用管理部门已经书面告知了会计部门，而会计部门却没有及时督促相关人员加以催收，则应追究会计部门的责任;如果会计人员已履行了督收职责，应收账款收不回是由于销售人员的疏忽，则应追究销售人员的责任。当然，现实中的情况要复杂的多，但只要职权划分明确，相关履行职责的记录完整，分清责任还是比较容易的。分清责任后，审查机构除了根据公司制度对相关责任人进行处罚外还应在绩效考核部门备案。
5．结论
应收账款的管理是企业内部管理的核心，一个企业若要管理好应收账款，至少需要做好以下几个方面:一是设立专门的信用管理部门，二是制定科学合理的信用政策，三是制定严格规范的内部控制制度。我国企业长期以来因为应收账款内部控制制度的缺失与执行力的缺乏，又因为我国信用政策的不健全和买方市场的存在，销售渠道的局限性以及激烈的竞争等等，应收账款管理以及存在的问题非常严重，非一朝一夕能够解决。因此，在短期内应收账款的坏账是一个无法消除的问题，最重要的是将应收账款处于有效的管理及控制下，加强对应收账款的内部控制，将坏账风险降到最低水平。
需要指出的是，应收账款管理在我国还处在萌芽阶段，有许多研究可以做。即便是在信用经济发达的西方国家，也可以通过对信用调查的利用，找出解决目前困扰经济界的问题。例如对公司付款记录的调查，可以揭示出公司可能面临的财务问题，有利于外部审计师对企业的固有风险进行更好的评价，而且由于付款记录来自于被审计企业外部，审计证据有更强的可靠性，对减轻外部审计师的责任也有作用。随着我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至己经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”，做好应收账款的管理工作对于每一个企业管理者有着重大的现实意义，值得我们认真思考并付诸实践。
最后，由于本人考虑问题的深度和时间有限，对企业应收账款实务管理的论述比较薄弱，行文也或多或少存在欠缺和不足之处，研究方面也存在一定的局限性。在针对公司的应收账款管理部分，仅止于改进及加强应收账款管理的对策建议，而针对企业需要的应收账款的融资方法未作深入探讨。