第二篇 单项、岗位模拟实训
第一章 会计凭证模拟实训
会计凭证，是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面凭证，是用来登记账簿的依据。按其用途和填制程序分类，分为原始凭证和记账凭证两类。
填制和审核会计凭证是会计核算的一项重要内容，通过会计凭证的填制和审核可以如实的反映经济业务的内容，有效监督经济业务的合理性和合法性，保证会计核算资料的真实性、可靠性、合理性，发挥会计在经济管理中的作用。
通过本章模拟实验，使学生对会计凭证有进一步的认识和了解，熟悉各种原始凭证和记账凭证的填制和审核的基本要求，掌握其操作的基本技能，并学会会计凭证的整理与装订。
第一节 原始凭证模拟实训
原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。按其形成，分为自制凭证和外来凭证；企业的自制原始凭证可以按其内容分为一次性凭证、累计凭证、记账编制凭证和汇总原始凭证。
本节模拟实验包括原始凭证的填制模拟实验和原始凭证的审核模拟实验。 一、 原始凭证的填制模拟实验
在会计实务中，原始凭证一般由发生经济业务单位的经办人员填制，其中大部分由经办人员填写，少部分由会计人员填写。 （一）实验目的
熟悉各类经济业务发生时应填制的原始凭证的种类、格式及内容，并掌握其填制的方法，加深对原始凭证的认识。 （二）实验资料
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新华机械设备制造厂（开户银行：工商银行东风路支行，账号：29635874-456，地址、电话：河北省保定市东风中路15号，3375268，税务登记号：0312071000189）
1、2008年12月新华机械设备制造厂总账账户期初余额资料：
账户名称 库存现金 银行存款 库存商品 原材料 6205轴承 D6307轴承 固定资产 累计折旧 应收账款 安新公司 高岩公司 其他应收款 刘金利
金额 账户名称 1500.00 短期借款 3000000.00 应付账款 125000.00 天津轴承厂 560000.00 北京轴承厂 60000.00 上海轴承厂 500000.00 预收账款 1500000.00 徐水公司 10000.00 应付职工薪酬 800000.00 应交税费 320000.00 实收资本 480000.00 本年利润 5000.00 未分配利润 5000.00 金额 100000.00 140000.00 60000.00 50000.00 30000.00 20000.00 20000.00 200000.00 18700.00 5000000.00 218000.00 284800.00 2、有关明细分类账期初余额资料：
原材料期初余额表
名 称 6205轴承 D6307轴承 合 计 计量单位 套 套 数 量 100 500 单价 600.00 1000.00 金 额 60000.00 500000.00 560000.00 库存商品期初余额表
名 称 A型车床 计量单位 台 数 量 25 单位成本 4000.00 金 额 100000.00
3、2008年12月（12月1日~12月10日）该企业发生以下经济业务：
（1）1日财务部出纳员卢露开出现金支票一张13234.56元，从银行提取现金，以备日常零用。填写现金支票（支票存根作为记账的依据）。其格式见凭1-1。
（2）2日采购部张金金因采购材料去上海出差，经采购部长李金德批准，财务部长王利成审核，借现金2000元。填写“借款单”。其格式见凭1-2。
（3）3日环球设备公司向新华机械设备制造厂提供10台新购入的方正电脑作为投资，型号：商祺，发票上注明每台电脑5000元，预计使用年限5年，残值率5%，每台电脑的预计净残值为250元。要求填制固定资产投资单。其格式见凭1-3。
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（4）4日又收到环球设备公司（开户行：工商银行复兴路分理处，账号：37405831-84）投入资本800000元，收到支票并存入银行。要求填写统一收据（收款人：卢露，交款人：李一平）和进账单。其格式见凭1-4、1-5。
（5）5日从天津轴承厂（地址、电话：天津市海河路110号，27341568，开户行：工商银行海河路分理处，账号：87-196，税务登记号：12561234840）购入6205轴承50套，单价560元，共计28000元，材料尚未到达，对方已经向开户行办理托收承付手续。要求填制托收承付凭证1张及发票1张（该凭证应从对方单位取得，但要求实验学生填制）。其格式见凭1-6、1-7。 （6）5日缴纳上月应交税金18700元，填写转账支票一张，其格式见凭1-8，收款为：保定市国家税务局，税收缴款书略。
（7）6日办公室从保定市百货大楼（开户行：工商银行裕华路办事处，账号：3956843）购买办公用品：钢笔10支，单价20元/支，圆珠笔100支，单价5元/支，笔记本20本，单价5元/本，购入后直接发放到各办公室日常办公使用。要求填写发票一张（该凭证应从对方单位取得，但要求实验学生填制），开出转账支票一张。其格式见凭1-9、1-10。
（8）7日以现金支付从天津轴承厂购入的6205轴承运费2000元，由本厂办理托运手续，受理单位及承运单位：天津市公路运输公司。要求填写货运结算凭证（该凭证应从对方单位取得，但要求实验学生填制）。其格式见凭 1-11。
（9）8日6205轴承运达企业，经验收合格入库。要求填制入库单（库房保管员：李庆华，经办人：马里斯）。其格式见凭1-12。
（10）9日从北京轴承厂（地址、电话：北京市前门大街25号，67824331，开户行：北京商业银行前门办事处，账号：010-428799，税务登记号：130202583678）购入D6307轴承100套，单价1000元，共计100000元，对方负责送货上门，材料已验收入库，货款尚未支付。要求填制入库单、发票各一张。其格式见凭1-13、1-14。
（11）9日采购部张金金出差归来，报销差旅费1130元（起止日期12月2日~12月8日），火车票2张，金额560元，市内交通费票据6张，金额60元，住宿费票据1张，金额300元，途中补助210元，退还现金870元。要求填写差旅费报销单，领导：吕品。其格式见凭1-15。 （12）10日销售给安新公司（地址、电话：保定市安新县城南街10号 7588777，开户行：农村信用合作社南城办事处，账号：03127548625，税务登记号：123015637710）车床5台，每台售价8000元，共计40000元，当即收到对方转账支票并存入银行。要求填写发票和进账单。其格式见凭1-16、1-17。
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（三）实验要求
1、正确选用原始凭证
根据以上经济业务正确选用与经济业务相应的原始凭证来记录、反映经济业务的全貌。 2、原始凭证各项目要填写齐全，手续要合法，书写要规范
（1）填写受证单位名称时，须按名称全称填写清楚；业务相关人员须在凭证有关栏目签字或盖章。
（2）填制凭证的日期须同办理业务的时间保持一致。
（3）填写凭证时，自上而下逐行填写，并根据凭证所涉及的项目逐项填列业务内容。 （4）凭证上的金额栏应按规定填写，金额栏的空行应注销，合计金额前应加写人民币符号“￥”，人民币大写金额应与小写金额保持一致。
（5）凭证上应有的图章必须齐全，印记清楚，有关责任人员必须签字或盖章。 （6）填制凭证时应按照原始凭证的连续编号依次使用，不得漏号或跳号。
（7）一式几联的发票和收据必须使用双面复写纸套写，并套写清晰，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。区别不同联次，正确使用凭证，不得混淆使用不同联次的凭证。
（8）填写带有附件的凭证，应注明附件的件数和编号。
（9）凭证上的数字和文字书写，应严格按照书写规范认真书写，使用蓝黑色或黑色碳素笔书写。需要复写的原始凭证，必须保持各联次字迹清晰，内容一致。如有书写错误，应按规定方法更正或作废。 （四）实验步骤
1、熟悉经济业务，选择适用的原始凭证 2、按填制要求，认真填写
3、对所填写的原始凭证，要仔细检查，认真核对，逐笔检查其业务手续是否健全，填制是否符合规定的要求。
二、原始凭证的审核模拟实验
原始凭证是企业记录发生的经济业务的最原始资料，其正确性和合法性直接决定着会计所提供经济信息的质量。只有经过审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据，为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实性、可靠性和正确性，会计人员必须严格审核各种原始凭证。
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（一） 实验目的
熟悉审核原始凭证的一般要求及某些特殊规定，掌握审核原始凭证的方法，提高判断、鉴别原始凭证的真实性、合法性、合理性的水平，对审核后的原始凭证能区别不同情况进行处理。 （二） 实验资料
新华机械设备制造厂2008年12月1日-12月10日经济业务的原始凭证。 （三） 实验要求
在熟悉各种经济业务的有关政策、法则、制度规定，了解该企业生产经营状况的情况下，对填制的原始凭证进行全面、认真地审核。
1、审核原始凭证的真实性
审核凭证日期是否真实，业务内容是否真实，数据是否真实；对于外来的原始凭证是否有填制单位的公章和填制人员的签章；自制的原始凭证必须有经办部门的经办人的签章；还要审核票据本身的真实性。
2、审核原始凭证的合法性
审核经济业务是否有违反国家法律法规的情况，是否履行了规定的凭证传递和审核程序，是否有贪污腐化等行为。
3、审核原始凭证的合理性
审核所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关计划和预算等。 4、审核原始凭证的完整性
审核原始凭证各要素是否填写齐全，数字是否正确，日期是否完整，文字是否工整；凭证手续是否完备，凭证中的印章签名是否齐全，附件是否完整，经济业务内容的填写是否完整。
5、审核原始凭证的正确性
审核原始凭证各项金额的计算及书写是否正确。 6、审核原始凭证的及时性
审核原始凭证填制的日期是否及时。 （四） 实验步骤
1、了解会计有关的法律法规规定，熟悉企业的经营情况
在审核原始凭证之前，要熟悉经济业务的内容及与之相关的会计法规、政策、制度的规定，并对企业的经营情况全面了解。
2、全面、认真审核原始凭证
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