职工福利 工会经费 职工教育经费 120万元 20万元（有专用收据） 15万元 120万元 20万元 25万元 9．6月10日接受某债务人根据债务重组协议移交的公允价值为30万元的电子设备一台（未取得增值税专用发票），债务计税成本40万元（该应收账款未提坏账准备）。企业的会计处理是：
借：固定资产 300000
营业外支出 100000 贷：应收账款
400000
该电子设备本年未投入使用。
10．本公司应付B企业货款账面余额为200万元(含税)。后因资金周转困难，未能支付货款。2014年6月30日，经双方协商，本公司以2008年购进的一台原值260万元，已提折旧90万元的设备抵债，该设备公允价值为180万元，本企业支付评估费2万元，对于该抵债业务，本企业账目中并未做出反映。
11．2014年1月1日支付200万元买入计划持有至到期的国库券，该国库券面值200万元，利率10%，为期五年，到期一次还本付息。
12．对被投资企业丙（居民企业）的投资采用成本法核算，已投资两年。2014年从被投资企业丙分回利润200万元，全部确认为投资收益。
13．2014年3月25日，企业用自己生产的产品与其他企业的一项专利技术交换，双方均没有开具增值税专用发票。产品成本为53万元，市场不含税价为100万元。专利技术市场价格为117万元（含税）。企业的会计处理是
借：无形资产 70万元
贷：库存商品
53万元
应交税费-应交增值税17万元
该项专利技术按照10年的摊销期限摊销，推销额全部计入管理费用。2014年9月5日，企业转让该项专利技术取得收入120万元。
14．本年度确定固定资产减值损失300万元，企业的会计处理是 借：资产减值损失-固定资产减值损失 300万元
贷：固定资产减值准备 300万元
15、2014年共购进存货，增值税专用发票注明价款100000万元，增值税17000万元。
以上业务都有合法的凭证，除单独列举的业务外已经按照新会计准则的要求 进行了账务处理，需经审批的税前扣除项目已审批。固定资产采用直线法按照企业所得税法规定的最低折旧年限计提折旧, 设备净残值率统一为5%。企业所得税税率为25%，业务招待费、广告费和业务宣传费的限额计算暂不考虑视同销售收入的影响。
请根据以上资料计算：（列示计算过程，计算结果保留两位小数）该公司2014 年应缴纳的企业所得税。
征管评估模拟考试卷（参考答案）
一、单项选择题（本类题共25分，每小题1分。）
1． D2．A3．A4． C 5．B 6． B 7． D 8． C 9． D10．C 11．A12． A 13． B 14． A 15． C 16．C17． C18． D19． C 20．A 21． A 22．C23． B 24． A25． A
二、多项选择题（本类题共15分，每小题1.5分）
26． ACD 27．ABD 28．ABD 29．ABCD 30. AB 31． ACD32． ABCD 33．ABD34．ABCD35．BCD
三、判断题（本类题共10分，每小题1分。请判断每题的表述是否 正确。你认为表述正确的，请在答题纸相应位置上打“√”；你认为表 述错误的，请打“×”。）
36．√37．× 38．√39．× 40．√ 41．×42．×43．√44．×45．√
四、实务题［本类题共50分，第（一）小题12分、第（二）小题
15分、第（三）小题23分。请按题目要求回答问题。］
（一）
答案：（1）小张和小王应该根据分析报告制作《应对实施预案》，经过集体审议后才能推送至评估检查环节。本案直接根据分析报告进行评估检查不妥。
（2）要求纳税人约谈，应制作《询问通知书》，而且约谈对象应为企业法人代表或企业业主。本案制作的《税务约谈通知书》不妥。
（3）税务文书采取留置送达时，税务干部之间不可以签字作证；
（4）纳税人认为检查人员应当回避的，检查人员是否回避，由本级税务机关的局长决定，检查人员不应当当场决定；
（5）评估检查时税务干部应出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，本案只是《介
绍信》；
（6）实地检查前，评估人员应提交《实地检查申请报告》，按规定权限审批同意后才能实施实地检查。本案没有履行审批手续直接进行实地检查不符合江苏风险模板要求。
（7）××管理分局对纳税人直接下达《税额确定决定书》错误。应当在下达《税额确定决定书》前，先由评估人员制作《税额确定意见书》，报经审批后再制作并送达《税额确定通知书》，告知纳税人在规定期限内有陈述、申辩的权利。纳税人没有异议的，超过规定期限再制作并送达《税额确定决定书》。
（二）
答案：2013年所得税负担率=10.4/26=40%
2014年所得税负担率=11.9/32=37.2% 主营业务收入2014年出现大幅度增长，而所得税负担率却反而下降，说明可能存在少计收入、多列成本费用的问题。
主营业务收入变动率=（3509-2424）/2424=44.76% 主营业务成本变动率=（3283-2234）/2234=46.96
主营业务成本与主营业务收入的变动明显不配比。说明在收入、成本方面可能存在问题。 2014年销售成本=（71.6+3301）/（74.8+5366）*5285=3276.024万元〈3283万元 由于成本计算方法错误，可能多列成本5.976万元，从而少缴所得税。 2014年废料收入估计额=5681*7%*26/277=37.33万元 可能存在少计废料收入11.33万元，从而少缴所得税。 2013年管理费用率=20.8/2447=0.85% 2014年管理费用率=36.88/3535=1.04%
管理费用率应该随着收入的增长而下降，现在却反而上升，在管理费用中可能存在多列、虚列的问题。
2013年营业费用率=2.8/2447=0.1144% 2014年营业费用率=4.2/3535=0.1188%
营业费用率基本相等。因此营业费用基本正常。
2014年新增固定资产折旧率=（14.7-14.1）/（170-165）=12%
新增固定资产折旧率明显偏高，固定资产增加的类型、数量、时间等有待进一步约谈、调查核实。
2014年工资计提额=325+279-191=413万元
按照规定只能按工资发放额在税前列支，因此需要纳税调增88万元,同时需要调增”三费”，有待核实。
（三）
1、业务招待费：可扣除600万元，多扣除400万元，广告费业务宣传费据实扣除； 2、长期股权投资计税基础3000万元，600万元调减处理； 3、税法不确认投资收益，75万元调减处理；
4、接受捐赠及设备使用的纳税调增11.7-0.82=10.88万元 其中:受赠设备计税基础10.3万元
受赠调增应纳税所得额10+1.7=11.7万元 当年设备提取折旧调减应纳税所得额
=(10+0.3)*(1-5%)÷10÷12*10=0.82万元
5、红利确认收入，调增应纳税所得额30万元；公允价值变动损益100万元，税法不确认收入，调减处理； 6、不需要调整；
7、出租设备，税收少计60万元；
8、工资支出1000万元据实扣除；工会经费限额20万元，据实扣除；职工教育经费限额25万元，本年扣除15万元，其余10万元以后年度扣除。
9、债务重组取得的电子设备计税基础30万元，4.75万元折旧不得税前扣除；
10、债务重组日确认资产转让所得1.08万元[173.08-（260-90）-2]和债务重组所得23.46万元（200-173.08-3.46），合计调增应纳税所得额24.54万元； 11、会计确认利息收入20万元，税法上不确认，调减20万元； 12、200万元投资收益免税；
13、无形资产计税基础117万元，换入专利技术少计收入100万元，少计成本52万元；同时会计上按70万元成本摊销无形资产，本年摊销了3.5万元，而税法上按117万元摊销，本年应摊销5.85万元,少摊销2.35万元,转让时会计上确认营业外收入53.5万元[120-(70-3.5)],税法上确认收入8.85万元[120-(117-5.85)],会计上多确认收入44.65万元, 调减处理44.65万元 14、调增应纳税所得额300万元。 2014年应纳税所得额
=39625+400-600-75+10.88+30-100+60+10+4.75+24.54-20-200+100-53-2.35 -44.65+300=39470.17万元
2014年应纳所得税额=39470.17*25%=9867.54万元