浙江商业职业技术学院
陈晓红
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增值税配套案例
1、某厂委托某百货商场（一般纳税人）代销A产品。该厂与百货商场的结算价格为100万元（不含税），商场按照结算不含税价格的10%提取手续费。该商场按100万元的不含税价格对外销售。9月份，该商场全部销售，取得销售收入100万元，税款17万元。月末，商场提取手续费10万元，并将代销清单开给该厂。该厂按规定给商场开具了增值税专用发票。请计算商场该项应纳的增值税和营业税。（委托销售和代销）
2、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，本期将自产甲产品一批用于本企业基本建设，无同类产品的市场销售价格。该产品既征增值税又征消费税，知其成本价为10000元，成本利润率为8%，消费税税率为10%，产品已转移使用。城市维护建设税与企业所得税本题不考虑。（视同销售）
公司自用产品应交增值税和消费税计算和会计处理如下： 应纳税额的计算：
增值税销项税额＝12000×17%＝2040（元） 应缴纳消费税额＝12000×10%＝1200（元） 会计处理：
借：在建工程 13240
贷：库存商品──甲产品 10000
应交税费──应交增值税（销项税额） 2040（视同销售） 应交税费──应交消费税 1200
再如：甲公司本期从仓库领原材料10000元用于基建工程，材料的增值税税率为17%，增值税额1700元，材料已从仓库发出。 公司应作会计处理如下： 借：在建工程11700 贷：原材料10000
应交税费──应交增值税（进项税额转出） 1700（非视同销售）
并且，在上述的案例中，还可以发现一种现象，即当出现了非视同销售的时候，在账务处理中是进行“进项税额转出”，相当于没有发生产出的时候，其投入也就不存在了。在这里，外购的货物对外使用视同销售表明存在销项税额，那么根据计税原理，外购的货物如果存在税法规定的可以扣除的进项税额，该进项税额也可以扣除；外购的货物对内使用不视同销售
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表明它不存在销项税额，那么外购的货物即使存在购进时发生的进项税额，该进项税额也不能扣除，而应该从当期全部进项税额中转出。
3、甲销售货物100万元给乙，请丙运输，并代垫运输费2万元。承运方丙收到运费后，开出去的运输发票上的抬头写乙，但发票给甲。甲在向乙收取货款及代垫运费时将运费发票再转交给乙。如此，在确定甲的销售额时，这笔代垫运费便可以不用计入。
如果运输发票上的抬头不是写的乙或者甲未将发票转交给乙，那么，当甲再向乙收取运费时，应该向乙另开收据，则该代垫运费便需要计入甲的销售额，按照价外收入计税，即销项税额=2÷（1+17%）×17%=0.29（万元）。
4、某增值税一般纳税人销售钢材一批，开出增值税专用发票，销售额为10万元，税额17000元，另开一张普通发票收取包装费117元。计算计税销售额。
5、某针织厂（一般纳税人）在年初将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放A型内衣100件，销售价每件15元（不含税）；发放B型内衣200件，无销售价，已知制作B型内衣的总成本为36000元。计算计税销售额。
6、某商场（小规模纳税人），2月采取“以旧换新”方式销售电冰箱，开出普通发票25张，收到货款5万元，并注明已扣除旧货折价2万元。计算计税销售额。
7、某工业企业2月份购入A货物（已经验收入库），取得增值税专用发票，注明税额17000元，并支付运费2000元，取得符合条件的运费发票。3月份账面成本为30120（其中120元是运费转入的成本）的A货物被盗。请计算2月、3月进项税额。 8、工业企业（增值税一般纳税人），10月购销业务情况如下：
（l）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3．91万元，另支付运费（取得发票）3万元；
（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1．36万元；
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；
（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；
（5）将本月外购20吨钢材（已入账）及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；
（6）期初留抵进项税额0．5万元。
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计算应纳增值税额。
9、某服装厂为一般纳税人， 5月发生以下业务：
（1）购买布料一批，取得的增值税专用发票上销售额25万元。之后将其委托A服装厂加工劳保服装，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1.36万元，当月收回;支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。
（2）将以前购进的库存材料（不符合抵扣规定未抵扣）用于职工浴室，账面成本0.5万元。 （3）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款20万元、增值税额2.55万元，其中20％用于企业基建工程。
（4）购进其他原料，取得增值税专用发票，支付价款20万元、增值税3.4万元，支付运输单位运输费用1万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额2万元（占支付金额10％），经查实应由运输单位赔偿。
（5）受托甲企业管理人员加工一批工作服，本企业提供原料成本为20万元，加工费为2万元。按同类产品销售价格为30万元。
（6）将委托加工收回的加工劳保服装80％销售给某商场，取得不含税销售收入20万元，20％部分由生产车间的工作领用。
（7）销售三批货物给小规模商业企业，开具普通发票上注明含税销售额为100万元。 本月取得增值税专用发票均已通过认证。
要求： ⑴计算企业本月销项税额 ⑵计算企业准予抵扣的进项税额; ⑶计算企业本月应纳增值税。
10、某商场为增值税一般纳税人， 5月发生以下购销业务：
（1）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款420万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的3％支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票并经税务机关认证，发票注明销售额100万元，另支付违约金1.2万元。
（2）购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为40万元和50万元，进项税额分别为6.8万元和8.5元，其中第一批货款40万元的发票本月未认证，第二批货款50万元的发票本月已认证。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费2万元和3万元，均取得承运单位开具的普通发票。
（3）批发销售服装一批，取得不含税销售额150万元，采用委托银行收款银行收款方式结
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算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
（4）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
（5）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价0.65万元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求： ⑴计算该商场8月进项税额； ⑵计算该商场8月销项税额； ⑶计算该商场8月应纳增值税额。
11、电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：
（1）9月5日，向各大商场销售出电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。
（2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。
（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。
（4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税为34万元，材料已经验收入库。
（5）9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。
（6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为18万元。
计算该企业9月份应纳增值税的数额。 12、某电冰箱生产企业5月发生下列业务：
（1）从废旧物品回收公司购入废布一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元；
（2）以物易物，将自产200立升电冰箱10台换取职工工作服一批，双方均未开发票； （3）销售200立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元； （4）支付电费，取得增值税发票，价款25000元，税款4250元； （5）支付税费，取得增值税发票，价款5000元，税款850元； （6）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价10400元；
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