政只是在投资和利润分配时与企业发生联系。
第二，财政与金融的关系也已经理顺，财政可以通过经济杠杆引导银行发放贷款，但是不能进行强迫。
第三，在向市场经济推进的过程中，财政的收入分配调节职能开始显现。第四，为保持经济的稳定性，财政开始主动寻找反周期的对策。
2．由于税收之债具有公共性和公益性，为公平、及时地实现税收债权，税法赋予了税收债权人较多的权利。
税收债权人或作为其代表的征税机关享有单方面的税基调整权、税收保全权、税收强制执行权以及在税收的征收和管理的过程中所享有的一系列管理的权利。而这些单方面的权利在私法之债中是任何一方当事人都不曾享有的。在税收之债关系中，当双方当事人发生冲突时，法律也是优先承认税收债权人及其代表机关所做出的行为的效力，税收债务人所享有的大多是事后的救济权利，如申请行政复议或提起行政诉讼等权利。
3．税收程序是指税收征纳主体实施征纳行为及其所遵循的方式、步骤、时限和顺序的相互关系的总和。税收程序具有以下几个方面的基本特征： （1）税收程序是征纳主体实施征纳行为的运行程序。
（2）税收程序是征纳主体为了实现税收实体债务请求权而实施的征纳行为。 （3）税收程序在运行时，其征纳行为的是指内容和表现形式是统一的。
（4）税收程序的构成要素除了主体（征税机关、纳税人等）和结果（征税决定）要素外，还包括方式、步骤、时限和顺序等时空要素。 （5）税收程序的运行结果是作出征税决定。 （6）税收程序是一种法律程序。
四、案例题（每题各10分，共20分）
1．（1）工资所得应纳税额的计算： 方法1：（3200—800）×15%—125 = 235
方法2：3200—800 = 2400；500×5% = 25；1500×10% = 150； 400×15% = 60；25 + 150 + 60 = 235
（3分，两种方法均正确，仅仅写出235，没有任何计算过程者不得分，计算过程正确，计算结果错误，可得2分） 稿酬所得应纳税额的计算：
（10000—10000×20%）×20%×（1—30%）= 1120
（1分，仅仅有结果，没有计算过程者不得分，计算过程正确，结果错误者，可得0.5分） 劳务报酬应纳税额的计算： （6000—6000×20%）×20% = 960
（1分，仅仅有结果，没有计算过程者不得分，计算过程正确，结果错误者，可得0.5分） 由于在国外已经交纳1200元税款，大于按我国税法计算所应当缴纳的税款，因此，可以抵扣960元税款，该笔劳务报酬不需要在我国纳税。（1分，意思表达正确即可得分） 该教授三月份总共应纳税：1120 + 235 = 1355 （1分，结果正确才得分，结果错误者不得分。）
（2）该教授三月份应纳税款的征收方式有两种：代扣代缴和申报缴纳。（1分，少一项扣0.5分。）工资所得和稿酬所得采用代扣代缴方式，如支付单位没有代扣代缴，则由本人申报缴纳，劳务报酬所得采用自行申报缴纳的方式，虽然劳务报酬最终不用纳税，但该教授仍应进行纳税申报并提交在国外的完税凭证，由税务机关审查核实。（2分，三种所得的征收方式，每答错一项
扣1分。）
2．（1）税务机关为确保国家税收债权的充分及时实现，在符合法定条件的情况下，遵循法定的程序，可以采取税收保全措施，本案例中的查封企业财产、冻结银行账户就是常用的税收保全措施。（1分，意思表达正确即可。）采取税收保全措施需满足：纳税人应纳税款已经到期；经过法定的催缴税款通知和期限以后仍未缴纳；采取税收保全措施所涉及的财产以不超过纳税人所欠税款为限，但无法分开的财产可以超过纳税人所欠税款一并查封或扣押。（2分，缺少一条扣1分，意思表述正确即可。）
（2）税务机关行使税收撤销权和税收优先权需具备法定要件，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。（1分，意思表达正确即可。）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权、撤销权。（1分，意思表达正确即可。）由于A企业与C企业签订的抵押合同是虚假的，而且没有经过登记，对税务机关没有对抗效力，因此，税务机关可以行使税收优先权。（1分，判断正确即可。）但由于税务机关查封和冻结的企业财产价值已经超过企业所欠税款，因此，税务机关无权行使税收撤销权。（1分，判断正确即可。）行使税收撤销权和税收优先权都必须通过法院来行使，税务机关不能直接强制执行。（1分，判断正确即可。） （3）由于税务机关扣押的企业财产远大于企业所欠缴的税款，而且税务机关不恰当地行使了税收撤销权，因此，A企业与B企业均受到了损害，享有请求税收行政复议权和提起税收行政诉讼权。（1分，缺少一项扣0.5分。）企业可以在税务机关采取税收保全措施之日起，60日内书面请求上级税务机关进行税收行政复议，对于行政复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起，15日内向有管辖权的人民法院提起诉讼，也可以在税务机关采取税收保全措施之日起，三个月内向人民法院提起诉讼。（1分，每项0.5分。）
五、论述题（10分）
1、税法基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍指导意义的法律准则。（这是税法基本原则的定义，答出定义可以得到1分。）
税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和社会政策原则。（这是税法基本原则的具体内容，全部答出可以得到1分，每少一项扣0.5分，如果没有这句话，但下面分别论述了四项原则的含义，同样可以得到1分。）
税收法定原则是指有关税收的基本要素均由法律予以明确规定的原则。（0.5分）包括课税要素法定、税收要素明确和征税程序合法等三方面的内容。（0.5分，缺一项不得分。）
税收公平原则是指税收负担要根据纳税人的税收负担能力在纳税人之间予以公平分配。税收公平原则包括横向税收公平和纵向税收公平。（0.5分）衡量纳税人基本税收负担能力的标准包括所得、财产和消费。（0.5分）
税收效率原则包括税收行政效率和税收经济效率两个原则，前者是指国家应该以最小的成本和费用获得最大的税收收入，（0.5分）后者是指税收应当最大限度的促进经济发展并最大限度的减少对经济发展的负面影响。（0.5分）
税收社会政策原则是指税法是国家用以推行各种社会、经济政策的基本手段与工具。（1分） 税法的四个基本原则之间是互相配合、协调互补的关系，共同对税法的运行予以调整。（1分）税收法定原则是最重要的基本原则，是税法的最高原则，当其他原则与税收法定原则发生冲突时，其他原则应当让位于税收法定原则。（1分）税收法定原则更多的强调形式方面，而税收公平原
则和税收效率原则以及社会政策原则更多的强调实质方面，但从广义上讲，税收法定原则中的“法”是内在包含税收公平、税收效率和税收社会政策原则的“法”，即所谓的“良法”。税收公平原则与税收效率原则在发生冲突时，应当根据当时的社会经济发展状况，根据税法所要实现的社会政策而分别采用效率优先、兼顾公平或公平优先、兼顾效率的原则。任何一项税法基本原则均不是绝对的，税法运行的各个阶段都必须兼顾税法的四个基本原则，而不能过分推崇某一原则或过分损害某一原则。税法的宗旨或目的是在四个基本原则的协力和互助下而达成的，离开任何一个基本原则，都将损及税法的宗旨或目的。（2分，这里的2分部分不是唯一正确答案，能回答出自己的理解，也可以酌情给分，但应当言之有理。）