《会计学原理》综合练习题
为了便于熟悉记账凭证会计核算形式的基本内容和账务处理方法，现通过一个完整的实例进行练习。
一、资料
（一）有关账户的期初余额 1.总账账户的期初余额
某企业2007年11月30日有关的总分类账户、明细分类账户余额如下：
表10—1 会计科目余额表
2007年11月30日 单位：元 科目名称 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收账款 其他应收款 材料采购 原材料 库存商品 长期股权投资 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 长期待摊费用 利润分配 合 计 2.部分明细账账户的余额 （1）原材料明细账户
原材料——甲材料300吨，单价1000元，合计300 000元 原材料——乙材料1000件，单价90元，合计90 000元 原材料——丙材料1000公斤，单价110元，合计110 000元 （2）库存商品明细账
库存商品——Ａ商品10件，每件8000元，合计80 000元
借方余额 500 200 000 55 300 40 000 2000 500 000 150 000 250 000 2 000 000 -500 000 700 000 480 000 2 000 64 700 3944500 合 计 科目名称 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 贷方余额 500 000 120 000 81 500 15 000 3 000 48 000 5 000 2 500 000 65 000 40 000 567 000 3944500 1
库存商品——Ｂ商品20件，每件3500元，合计70 000元 （3）应收账款
应收账款——二工厂30 000元 应收账款——三工厂10 000元 （4）应付账款
应付账款——一工厂120 000元 （5）利润分配
利润分配——提取公积金 56 700元 利润分配——向投资者分配股利 48 000元 利润分配——未分配利润 40 000元 （二）该厂2007年12月发生下列经济业务：
（1）12月2日，接到开户银行通知，二工厂原欠的购货款30 000元现已收到。 借：银行存款 贷：应收账款—二工厂
（2）12月2日，接到开户银行通知，九通公司投资款200 000元已经收妥入账。 借：银行存款 贷：实收资本
（3）12月3日，厂部办公室李广因到孝感市出差，预借差旅费900元，签发现金支票由其自行提款。
借：其他应收款——李广 贷：库存现金 借：库存现金 贷：银行存款
（4）12月3日，技术科陈章报销差旅费580元，由于出差前他预借800元，剩余款项220元退回财务科。
借：管理费用——差旅费 库存现金
贷：其他应收款——陈章
（5）12月5日，从银行提取现金80 000元以备发放工资。 借：库存现金 贷：银行存款
（6）12月6日，发放应付上月职工薪酬80 000元。 借：应付职工薪酬 贷：库存现金
（7）12月7日，从顺昌贸易公司采购甲材料20吨，单价970元，计19 400元，增值税税额3 298元，价税合计22 698元。款项已签发转账支票予以支付，材料尚未运达企业。
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借：在途物资——甲
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
（8）12月8日，从二工厂采购乙材料100件，单价87元，计8700元，增值税额1479元，价税合计10 179元。款项尚未支付，材料尚未验收入库。
借：在途物资——乙
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——二工厂
（9）12月8日，签发转账支票支付以上采购的甲、乙材料运杂费900元，其中甲材料应分摊600元，乙材料应分摊300元。
借：在途物资——甲 在途物资——乙 贷：银行存款
（10）12月9日，本月上项采购的甲、乙材料已全部验收入库，计算和结转材料采购成本。
借：原材料——甲 ——乙 贷：在途物资——甲 ——乙
（11）12月10日，向众合企业集团投资设备一台。设备原始价值200 000元，已提折旧50 000元，双方协商作价150 000元。
借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：长期股权投资 贷：固定资产清理
（12）12月10日，填写纳税申报表并签发转账支票交纳上月应交税费15 000元。 借：应交税费 贷：银行存款
（13）12月12日，签发转账支票一张，计金额120 000元，用以归还前欠一工厂货款。 借：应付账款—一工厂 贷：银行存款
（14）12月12日，厂部办公室李广出差回来，经会计科部门审核，应报销差旅费1000元，由于出差前只借款900元，所以财务科补付给他现金100元。
借：管理费用——差旅费 1000
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贷：其他应收款 900 库存现金100
（15）12月13日，车间工人张晶因病住院，按规定的报销标准报销医药费计100元，以现金付讫。
借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存现金
（16）12月14日，购进昌河牌小中巴一辆，进价及运费等共计43 000元，签发转账支票付清账款，汽车交付车队使用。
借：固定资产 贷：银行存款
（17）12月18日，签发转账支票偿还已到期的半年期银行借款100 000元。 借：短期借款 贷：银行存款
（18）12月18日，从兴业贸易有限公司购进丙材料200公斤，单价110元，合计22 000元，增值税额3 740元，价税合计25 740元，签发转账支票结清款项。材料如数验收入库，当即结转材料采购成本。
借：原材料——丙
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
（19）12月18日，转让生产暂时不需要的丙材料50公斤，转让价格170.94元，计总售价8 547元，增值税额1 453元，收到转账支票10 000元送交开户银行，并按进货单价110元结转销售成本5 500元。
借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务收入 贷：其他业务成本 借：其他业务成本 贷：原材料——丙
（20）12月19日，用银行存款支付本月应由生产车负担的动力费24 000元。 借：制造费用 贷：银行存款
（21）12月19日，收到三工厂前欠购货款10 000元存入银行。
借：银行存款
贷：应收账款——三工厂
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（22）12月19日，销售给洪生有限责任公司Ａ产品10台，单价15 000元，售价总额150 000元，增值税额25 500元，价税合计175 500，款项全额收存银行。
借：银行存款
贷：主营业务收入——A
应交税费——应交增值税（销项税额）
（23）12月19日，销售给河南南阳新大商场Ｂ产品16台，单价7 800元，售价总额124 800元，增值税额21 216元，价税合计146 016元。商品已经发出，款项收存银行。
借：银行存款
贷：主营业务收入——B
应交税费——应交增值税（销项税额）
（24）12月20日，签发转账支票一张，计金额4 000元，支付给武汉市汽车公司广告科，用以制作车厢广告。
借：销售费用 贷：银行存款
（25）12月20日，本月产品销售业务耗用丙材料20公斤，进货成本2 200元，同时结转增值税进项税额374元。
借：主营业务成本 贷：原材料——丙
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——未交增值税
（26）12月20日，销售Ｂ产品4台给兴化工厂，单价7 800元，计31 200元，增值税额5 304元，价税合计36 504元。商品已经发出，款项尚未收到。
借：应收账款
贷：主营业务收入——B
应交税费——应交增值税（销项税额）
（27）12月21日，去年收取的梦达工厂包装物押金1 000元现已到期，由于对方至今未能归还包装物，经管理阶层批准将押金没收。
借：其他应付款 贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（28）12月21日，计提本月固定资产折旧23 000元，其中生产车间使用的固定资产应计
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