案例三
资料一
1、北华建设有限公司（以下简称“北华建设”）系经北京市工商行政管理局于2002年5月31日批准注册成立的有限责任公司。经营期限自2002年5月31日至2032年5月30日。主要经营范围包括：工程总承包；专业承包；境外项目的建设施工等。北华建设属于建筑施工企业，公司具有国家房屋建筑工程施工总承包特级资质、一级房地产开发企业资质、一级市政工程总承包资质和对外经营权。
2、北华建设股权结构 出资方式 实物出中国昊天建设集团 资 中国光华集团有限货币出公司 资 货币出北京三建有限公司 资 北京粤美商贸有限货币出公司 资 北京广禄置业有限货币出公司 资 股东名称 合计 出资金额（万元） 2,400 1,600 1,600 1,600 800 8,000 出资比例（%） 30 20 20 20 10 100 备注 隶属于国务院国资委 隶属于国务院国资委 隶属于北京市国资委 民营控股企业 民营控股企业 3、北华建设的组织机构
（1）北华建设股东会由全体股东组成，是公司的权利机构。
（2）北华建设设董事会，董事会由6人组成，其中：5家股东各派出董事1人，职工代表大会选举职工代表1人。董事会设董事长1人、副董事长1人，董事长由昊天集团从其所委派董事中委派，副董事长由北京三建从其所委派董事中委派。章程同时规定，董事长、副董事长并无附加票，在表决票数相等时，也无权投决定性的一票。
（3）北华建设设监事会，监事会由3人组成，其中：股东代表2人，由中国昊天建设集团公司及中国光华集团有限公司委派，职工代表1人由职工代表大
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会选举。监事会主席由中国昊天集团公司委派监事担任。
（4）北华建设设总经理1人，副总经理3人。总经理由董事会聘任，副总经理由总经理提名并经董事会聘任。
资料二
北华建设2007至2008年度财务报表审计机构为刘蜀会计师事务所、2009年度财务报表审计机构为曹魏会计师事务所。2010年9月北华建设解聘为其提供审计服务的曹魏会计师事务所。2010年11月，北华建设财务经理余晖与东吴会计师事务所取得联系，提出聘请其担任北华建设及其子公司2010年度财务报表及合并财务报表审计的注册会计师。
东吴会计师事务所主任会计师孙尚香委派事务所审计项目合伙人周渔对项目进行评价，并考虑是否接受委托。
2011年1月22日，周渔在征得北华建设的同意后，向前任注册会计师发了沟通函，并同时取得了北华建设的有关资料，了解了一些情况。具体情况如下：
1、北华建设最近三年财务报表审计报告审计意见类型如下： 年度 2007 2008 2009 说明：
曹魏会计师事务所在对北华建设2009年财务报表进行审计时，发现了影响2008年度财务报表的重大错报，但2008年度未发现该重大错报而出具了标准无保留意见的审计报告。由于管理层不同意更正2008年度财务报表，也未重新出具审计报告，并且北华建设拒绝调整和列报2009年度财务报表的比较数据，该重大错报对2009年度财务报表仍有影响， 因此曹魏会计师事务所出具了保留意见的审计报告。
2009年度审计报告说明段内容如下：
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审计意见类型 标准无保留意见 标准无保留意见 保留意见 备注 执行《企业会计制度》 执行财政部2006年发布的企业会计准则 执行财政部2006年发布的企业会计准则 如财务报表附注×所述，北华建设2008年度多计营业外收入500万元，使得当年资产总额增加500万元，净利润增加375万元，2008年度财务报表未经更正，2009年度财务报表中的比较数据也未经恰当重述和充分披露。2009年度少计营业外收入500万元，使得当年净利润减少375万元。
2、北华建设2008年度未经更正的利润表显示净利润为1,273.25万元。 3、北华建设自2008年1月1日起执行财政部2006年发布的企业会计准则。财务报表按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等有关规定，对要求追溯调整的项目在相关会计年度进行了追溯调整，并对财务报表进行了重新表述。
资料三
1、2001年以来，中国宏观经济步入新一轮景气周期，与建筑业密切相关的全社会固定资产投资（FAI）总额增速持续在15%以上的高位运行，导致建筑业总产值及利润总额增速也在20%的高位波动。
2008年以前，北华建设的建筑业总产值及利润总额一直呈现递增的趋势。主要原因是价格增长带动房地产投资力度加大，国内房地产行业开工面积逐年递增，订单相应增加。
在2008年度国际金融危机的影响下，国内房地产投资一度趋缓。但自2009年下半年开始，国内房地产市场价格增长猛然加速，招致政府进行调控，政府自2009年开始的这轮房地产调控政策被视为历史上最严厉的。调控带来的后果是成交量骤然下降，购房者和投资者对政策走势无法判断而持续观望，房地产开发企业迫于资金压力，纷纷暂缓民用住宅项目开发，国内民用住宅建设订单也随之大幅减少，并且部分客户已无力支付北华建设工程款。
2、北华建设下设三个分公司，第一分公司主要承接民用住宅建筑，第二分公司主要承接工业（办公）建筑，第三分公司主要承接市政工程项目。
据了解， 2008年、2009年、2010年度各分公司营业收入占北华建设总营业收入总额的比例如下： 序号
名称 2008年度 2009年度 2010年度（未审计） 备注 3 / 17
1 2 3 第一分公司 第二分公司 第三分公司 合计 60 20 20 100 58 22 25 100 60 23 17 100 其中：各分公司营业收入中对外分包工程量约占30%。
3、北华建设具备境外建设施工的资质及能力，2009年为了应对国内房地产调控政策给建筑业市场带来的影响，公司管理层决定开拓境外市场。经过分析研究，管理层认为利比亚目前每年需要12万套住房用于解决人民住房问题， 2010年将增加到25万套，在住房领域投资将达170亿美元，建筑市场前景广阔，因此决定将利比亚作为公司进军海外市场的第一站。
2009年12月，北华建设与利比亚签署班加西地区100套住房的施工合同，合同总价1.3亿元人民币。该工程为利比亚府投资的住宅及配套项目，工程位于利比亚第二大城市班加西的城郊，共100套住宅，总建筑面积约1万平方米，计划工期约24个月。
2010年11月，利比亚政局动荡，2011年1月北华建设利比亚项目部全部人员撤离，该国政治局势至今没有好转迹象。
4、公司管理层2009年8月研究决定，进入房地产开发市场。2010年1月北华建设以现金1.2亿元购入非关联方天翔公司持有的天健房地产开发公司100%的股权，天健公司系为开发华人商业大厦项目设立的项目公司。购买日（假设为2010年1月31日），天健公司账目情况如下：
资产总额 项目 资金 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 账面值 评估值 负债及所有者权益 项目 账面值 评估值 5,000.00 5,000.00 1,000.00 1,000.00 6,000.00 6,000.00 3,000.00 2,000.00 12,000.00 -205.00 4,795.00 4 / 17
1,500.00 1,500.00 短 期借款 3,500.00 其 他应付款 3,000.00 3,000.00 负 债合计 2,495.00 13,200.00 实 收资本 300.00 300.00 资 本公积 未 分配利润 净 资产合计 负债及所有者资产合计 10,795.00 18,000.00 10,795.00 18,000.00 权益 说明：
账面资产总额中预付账款系未按合同支付尚未取得发票的工程款，存货中核算的主要是土地价款及前期费用。
5、北华建设自成立起，总经理及副总经理均未发生变动；北华建设很少召开股东会、董事会，最近3年未召开过监事会。
6、2010年3月，北华建设财务总监离职，至今财务总监一职空缺，其部分职责由财务经理承担。财务经理系财务总监离职后由财务主管升职的，入职时间为2009年11月，入职前一直在小型商业企业担任财务经理。
7、2010年6月，北华建设预算部经理离职，至今预算部经理一直空缺。预算部负责北华建设工程项目投标前、施工前、施工阶段、竣工结算的预算管理工作，组织编制施工预算，确定工程项目的计划目标成本。
8、北华建设将于近期参与一项标的额巨大的项目投标，该项目是否中标对公司经营影响是巨大的，目前整个公司都在全力准备招标事宜。招标文件中对企业财务数据的要求如下：截至2010年12月31日资产总额不低于125,000.00万元、净资产总额不低于33,000.00万元；最近三年均盈利；最近三年现金净流量为正流入。
并且招标文件中明确，各投标企业2010年度财务报表审计报告意见类型应为无保留意见。
9、2009年末，北华建设与某软件开发企业合作开发《工程项目完工百分比计算信息技术系统》，经试用后决定2010年在全公司各项目部推广实施，但部分项目部没有按照要求实施，或执行效果不理想。
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