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电商环境下税收流失对策研究
作者：曹俊 董开业
来源：《合作经济与科技》2015年第17期
[提要] 电子商务的产生和发展是知识经济和经济全球化的必然结果。本文主要通过纳税申报、征收方式、税务检查等不同方面，分析电子商务税收流失产生的原因，并提出解决电子商务税收流失问题的相关对策。
关键词：电子商务；税收流失；税收制度 中图分类号：F81 文献标识码：A 收录日期：2015年7月30日
一、电子商务环境下税收流失产生的原因
（一）现行的税务登记方法不适应电子商务环境。目前，虚拟网络贸易盛行，税务登记已经难以落实，大部分C2C个体经营者都不具有工商营业执照，现行的税收征管法并未明确规定电子商务必须进行税务登记，电子商务在其交易过程中能够通过网站建立一个虚拟的空间进行商业贸易活动，不需要办理营业执照或进行纳税申报，税务机关也就无法通过税务登记对纳税人的生产、经营及其他相关活动进行有效监督，也就不能够履行对纳税人的管理义务，从而造成税款大量流失。
（二）现行的纳税申报方式不符合电子商务的要求。在电子商务环境下，由于电子商务本身所具备的隐蔽性特点，无形之中增加了确认纳税人和扣缴义务人的难度，电子商务还具有全球性和虚拟性特点，经营者的交易范围不受时空的限制，传统贸易企业以上门申报为主的纳税申报方式已无法适应电子商务远程、快速申报的需求。
（三）现行的税款征收方式不利于对电子商务征税。传统的税款征收方式主要有查账征收、查验征收和定额征收三种征收方式，查账征收是目前最常见的征收方式。在电子商务环境下，现行税款征收方式难以满足网络贸易活动税款征收管理的需要，如应纳税额难以确定、税收源泉扣缴失去基础、税收保全和强制执行难以实施等。
（四）电子商务动摇了税源监控管理的基础。税源管理的质量和效率很大程度上影响着税收收入的规模和增长速度，是决定税务征管水平的重要方面和基础工作。税务登记、纳税申报管理、发票等分类管理都是税源监控管理中的重要基础性工作。电子商务的出现和迅猛发展与现行税务征管模式的不相适应，动摇了税务登记、发票、账证管理，以及纳税申报等上述一系列税源监控管理的基础。 二、电子商务税收流失的影响