第三章注册会计师执业准则
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2006年2月3日，公信会计师事务所的注册会计师李实接到好朋友陈杰的电话，
说有一个亲戚开办的华东高科技公司2005年度的会计表报拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。陈杰希望李实能够承接对华东高科技公司会计报表的审计。李实听了，一方面受朋友所托，另一方面也认为是开拓了一个新客户，于是非常爽快地答应了，并于2006年2月6日亲自带领审计小组到华东高科技公司实施审计。?
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华东高科技公司属于私营公司，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师李实是公信会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。?
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问题:如果你是注册会计师,会承接这项业务吗?理由何在??
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第四章 职业责任与法律责任
海南民源现代农业发展股份有限公司，简称琼民源，自1993年4月该公司的股票
在深圳证券交易所上市以来，股价表现平平，交投并不活跃。1996年下半年，民源海南公司（琼民源控股公司）与深圳有色金属财务公司（琼民源股东财务公司）联手炒作琼民源股票，某些传媒对琼民源业绩大加渲染，致使众多投资者在不明真相的情况下盲目跟进。1996年下半年，琼民源股价在短短5个月的时间里上涨了4倍。1997年初，琼民源在年度财务报告中公布“1996年度实现利润5.7亿元，资本公积增加6.57亿元”，据此计算，该公司的利润将比上一年度增加一千倍，海南中华会计师事务所对琼民源1996年度财务报告出具了无保留意见的审计报告，海南大正会计师事务所为琼民源出具了资产评估报告。
? 后经证券委、审计署等有关部门查实，琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过
与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房，权益转让等无效合同虚构利润5.4亿元，在未取得土地使用权、未经国家有关部门批准立项和确认的情况下，对四个投资项目资产评估编造资本公积6.57亿元。
? 琼民源公司1995年业绩与1996年业绩对比如下：
1995年 1996年 增长情况
利润总额 67万元 57,093万元 848.41倍
净利润 38万元
每股收益 0.0009元
资本公积 44,617万元 110,351万元 65,734万元
48,529万元 0.87元 1,290.68倍 962.33倍
? ? 1998年4月29日，中国证监会决定：
1、鉴于琼民源原董事长兼总经理马某等人制造虚假财务收据的行为涉嫌犯罪，中
国证监会已将有关材料移交司法机关，依法追究其刑事责任并建议其所在公司依照法定程序撤消其各项职务。对琼民源公司处以警告。对琼民源其他董事待履行法定送达程序后予以处罚。
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2、鉴于琼民源1997年3月3日的股东大会已决定申请其股票停牌、公司全部董事集体辞职的实际情况，建议由琼民源的控股股东民源海南公司的主管部门组成清理整顿小组，负责处理琼民源的日常工作，并依法召开琼民源临时股东大会，选举新的董事会。在新的董事会对已公布的虚假财务报告进行更正并重新披露后，依照有关规定向深交所申请复牌。
? 3、建议有关主管部门撤消直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，吊销
其主要负责人的注册会计师资格证书。对该事务所总所处以警告，暂停其从事证券业务资格6个月，对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。对海南大正会计师事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务的资格6
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个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
4、对民源海南公司和深圳有色公司分别处以警告、没收非法所得6651万元和6630万元，并各罚款200万元，建议有关部门对深圳有色公司的主要负责人和直接负责人给予
行政处分。
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思考题：
1.注册会计师法律责任的社会原因和内部原因？
2.会计责任、审计责任以及注册会计师法律责任的关系？
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第五章审计目标与审计过程
一、案例资料
2000年3月，湖北省枣阳市审计局在进行财政预算执行审计时，把审计延伸到某
执法单位。在该单位1999年9月68＃的一张记账凭证上记载着：借银行存款6377.93元，贷预算外收入6377.93元，所附原始凭证是某储蓄所存款利息结算单，上面反映本金50,907元。为什么记账凭证上没有反映出本金金额，是会计人员一时疏忽漏记了，还是存在账外账？带着疑问，审计人员质询了财务科长，回答说是帮朋友完成储蓄存款任务，本金
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转出转进都不作财务处理。审计人员不相信这个解释，决定盘存现金。
在对出纳员保管的现金突击盘点时，保险柜中有账本、单据、现金、有价证券等。经过清点，实际盘存64,034．75元，比账面结存多12425.59元。审计人员要求出纳人员在盘点表上签字时，出纳员沉默片刻后，从抽屉中摸出一张15000元的领款单据，说这张领款单忘了交会计入账。审计人员尊重事实，加上未入账的领款单后，实际盘存又比账面短少2574．41元。出纳员又从另外的一个抽屉中摸出一张右某某出差借支5000元的借条，说是借条上的金额忘了加上，加上借条金额后，又盘盈2425.59元。出纳员继续从抽屉中摸……，审计人员继续加……减……。当出纳员终于停止摸动时，现金盘点升溢32,250元。现金为什么会升溢这么多？出纳员为什么不将重要的原始凭证存放入保险柜？为何一次
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次调整现金后仍与账面相差甚远？审计人员断定这里面可能与未入账的本金有联系。
通过核对银行账户和延伸审计所属二级单位，证明该单位一直拥有大量现金。在掌
握了有力证据的情况下，审计人员又一次向当事人进行了面询：一是追查存款本金的去向，二是追查现金盘盈的来源。当事人先是回答“不清楚，不知道，我想想看。”后是说：“我们都没玩过账，可能是前后搅和错了。”再就是支支吾吾。审计人员反复宣传审计法及有关政策法规，讲明不配合审计应承担的法律责任。在强大的政策攻势下，当事人不得不如实相告：原来该单位为逃避有关部门的监管，使用部分白条收费。并将收取的部分规费、罚没款存入账外。当事人拿出一本小账，上面记载着白条收取的各项款项1,058,349．91元。其中，各项规费、罚没收入611,749．91元，所属单位上缴款446,600元。资金去向：储蓄存款单18张，金额1,006,099．99元，其中包括9月68＃凭证50,907元的本金。至此，一张结息清单牵出的账外资金，真相大白。
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案例思考
1.结合本案例说明审计人员在审计中如何保持合理怀疑？新审计准则为何特别强调
合理怀疑？
? 2.在该案例中审计人员使用了哪些审计方法？
第六章 审计证据与审计工作底稿
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【案情分析】
试结合案例说明审计证据的两大特性及其相互关系,并说明证据的获取对审计意见
的支持与影响。
某省注册会计师协会在审计质量的年度抽查中发现，会计师事务所业务质量存在较多问题，其中ZTQ会计师事务所在审计工作底稿中的问题较为集中和典型。主要有：
（一）某物资公司审计项目。该公司资产总额10,000万元，下属有10个分公司，
审计项目分散且复杂。但事务所编制的审计计划中审计范围、目标、重点和步骤只有一句话：审计2002年度财务收支是否真实、合法。
（二）某房地产审计项目。在审计计划中提出“要审查存货、开发成本和负债的真实性。”行业协会复查工作底稿，找不到有关存货和应付账款、应收账款询证函及能够替代的证据记录，对于应付账款、应收账款的账龄情况也未记录在案。
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（三）某化工厂审计项目。盘点库存现金，发现现金短缺5000多元，被审计单位
出纳员、财会负责人均无签字，也无被审计单位公章，而审计人员签字处只有一个“李”字。未发现有现金盘点报告表的记录。
（四）某科研单位审计项目。审计档案中有该项目的审计业务底稿，却无审计业务
约定书。
五）八个单位的年度会计报表审计项目。这些单位共计10份无保留意见审计报告
及其相应的审计记录，签字注册会计师均为王某和石某，底稿记录时间前后共6天。 （六）某上市公司审计项目，其负责人由非注册会计师担任。审计工作底稿及其审
计意见均未见有注册会计师的复核签章。
【问题分析】
ZTQ会计师事务所上述审计工作底稿中存在的问题,并分析其对审计工作的影响。
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第七章计划审计工作
某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助
决定可接受的检查风险水平：
风险类别?? 情况一???情况二???情况三???情况四
可接受的审计风险???4％????? 4%?????? 2%?????? ?2% 重大错报风险 100% 40% 100% 40%
请回答：
(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么？