余额为30万（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2012年12月发生的部分交易或事项如下：
（1）以银行存款从深圳证券交易所购入甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。 （2）本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1 500万元，增值税额255万元，发票账单已经收到，计划成本为1 400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。 （3）本月发出材料2 000万元，全部用于产品生产。 （4）月末，企业原材料的可变现净值为2 920万元。
（5）计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。
（6）购入生产用设备一台，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。
（7）以分期付款方式购入一台办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。
（8）将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元,市场售价为0.5万元（不含增值税）。该批彩电未计提存货跌价准备。
（9）出售固定资产，原价为1 000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5％。
（10）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为（2/10，1/20，n/30），企业10日内收回货款（假定计算现金折扣时考虑增值税，保留两位小数）。 要求：根据上述资料，回答下列（1）～（4）题。
<1> 、根据上述（1）～（4）交易或事项，下列会计处理中，正确的是（ ）。 A、交易性金融资产取得时的入账成本是803万元 B、购入原材料产生的材料成本差异是100万元
C、对发出的材料，结转的材料成本差异是22.8万元 D、2012年末，材料计提存货跌价准备20万元
<2> 、根据上述资料（5），生产用机器设备本月计提折旧是（ ）万元。 A、7.5 B、90 C、9 D、15
<3> 、根据上述（6）～（9）交易或事项，下列会计处理中，正确的是（ ）。 A、为生产用设备支付的安装费用和其他相关税费1.6万元应计入当期损益 B、分期付款购入的办公设备，入账成本是25万元 C、将自产的彩电作为职工福利，会计上应确认收入 D、出售固定资产，产生处置净收益20万元
<4> 、根据上述资料（10），下列说法中表述正确的是（ ）。 A、现金折扣不影响商品销售收入的确认 B、现金折扣不影响商品销售成本的结转
C、现金折扣不影响商品销售时应收账款的确认 D、现金折扣实际发生时，计入财务费用
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4、甲公司2010年3月份固定资产增减业务如下：
(1)购买一台设备供一车间生产经营使用，采用工作量法计提折旧。该设备购买价款30万元，增值税税额5.1万元(增值税可以抵扣)，预计总工作时数为1万小时，预计净残值为2.5万元。该设备2010年4月份工作量为2 00小时。
(2)厂部新办公楼交付使用，采用年限平均法计提折旧。该办公楼原价310万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元。
(3)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用年限平均法计提折旧。
假定2010年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。 要求：根据上述资料，回答下列（1）～（2）题。
<1> 、根据上述资料，下列有关资产折旧的计算中，正确的是（ ）。 A、设备月折旧额是0.55万元 B、办公楼月折旧额是3万元 C、设备月折旧额是0.25万元 D、办公楼月折旧额是2.5万元
<2> 、根据上述资料，下列4月份有关资产折旧的会计处理中，正确的是（ ）。 A、借：管理费用 3.05 贷：累计折旧 3.05 B、借：制造费用 0.25 管理费用 3
贷：累计折旧 3.25 C、借：制造费用 0.55 管理费用 2.5
贷：累计折旧 3.05 D、借：制造费用 3.05 贷：累计折旧 3.05
5、2012年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为3 600万元，支付相关手续费60万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
该项投资性房地产2012年取得租金收入为160万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。经复核，该投资性房地产2012年12月31日的公允价值为3 800万元。2013年5月出售了该项投资性房地产，取得价款4 400万元。
要求：根据上述资料，回答下列（1）～（2）题。
<1> 、根据上述资料，2012年投资性房地产的会计处理，正确的是（ ）。 A、取得投资性房地产时入账成本是3 600万元 B、取得投资性房地产时入账成本是3 660万元 C、2012年的租金收入计入其他业务收入
D、2012年末确认投资性房地产公允价值变动收益140万元
<2> 、根据上述资料，2013年投资性房地产处置对损益的影响是（ ）万元。 A、600 B、140 C、360 D、460
第12页
6、甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲企业于2010 年1月1日以银行存款7 000万元购入一幢建筑物用于对外出租，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元，营业税税率为5％。2010年12月31日，该幢商品房的公允价值为7 300万元，2011年12月31日，该幢商品房的公允价值为7 500万元，2012年12月31日，该幢商品房的公允价值为7 600万元，2013年1月10日将该幢商品房对外出售，收到7 800万元存入银行。 要求：根据上述资料，回答下列（1）～（2）题。
<1> 、（1）根据上述资料，甲企业持有投资性房地产期间，会计处理正确的是（ ）。 A、取得投资性房地产的成本是7 000万元
B、2010年末确认投资性房地产公允价值变动收益300万元 C、2011年末确认投资性房地产公允价值变动收益100万元 D、2012年末确认投资性房地产公允价值变动收益200万元
<2> 、根据上述资料，甲企业处置投资性房地产时，影响的损益是（ ）万元。 A、-190 B、-120 C、120 D、190
答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】 D 【答案解析】
支付出差人员必须随身携带的差旅费不受《现金管理暂行条例》规定的现金结算起点为1 000元的限制。
【该题针对“现金管理”知识点进行考核】 【答疑编号10654361】 2、
【正确答案】 D 【答案解析】
企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用；如果应由保险公司或相关责任人赔偿的，应该计入其他应收款。 【该题针对“现金清查”知识点进行考核】 【答疑编号10654374】 3、
【正确答案】 A 【答案解析】
14日收到货款，在银行日记账上已经反映，30日银行代缴的水电费，企业需要扣除。150-2=148（万元）。
【该题针对“银行存款”知识点进行考核】 【答疑编号10697003】
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4、
【正确答案】 C 【答案解析】
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或者零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的存款。 【该题针对“其他货币资金”知识点进行考核】 【答疑编号10697007】 5、
【正确答案】 D 【答案解析】
企业因销售商品收到商业汇票的账务处理为： 借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 【该题针对“应收票据的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10697015】 6、
【正确答案】 C 【答案解析】
现金折扣在总价法核算下，应收账款入账时，不考虑预计可能发生的现金折扣，在实际发生时确认财务费用。故答案选C。
【该题针对“应收账款”知识点进行考核】 【答疑编号10654482】 7、
【正确答案】 D 【答案解析】
本题考核应收账款的入账价值。企业发生的现金折扣不影响应收账款入账价值，所以应收账款=200×（1+17%）=234（万元）。
【该题针对“应收账款”知识点进行考核】 【答疑编号10654473】 8、
【正确答案】 B 【答案解析】
本题考核坏账准备的计算。年末应计提的坏账准备＝(500－30)－410＝60(万元)，故应确认的资产减值损失为60万元。
【该题针对“应收款项减值”知识点进行考核】 【答疑编号10654560】 9、
【正确答案】 A
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【答案解析】
“坏账准备”科目的贷方登记当期计提的坏账准备金额，借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 【该题针对“应收款项减值”知识点进行考核】 【答疑编号10654540】
10、
【正确答案】 C 【答案解析】
预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付账款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方。
【该题针对“预付账款”知识点进行考核】 【答疑编号10654502】
11、
【正确答案】 B 【答案解析】
入账价值＝2 830－126＝2 704（万元）。
【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】 【答疑编号10654637】
12、
【正确答案】 B 【答案解析】
本题考核交易性金融资产的核算。 本题的分录是：
2011年7月1日购入时：
借：交易性金融资产—成本 2 060 应收利息 40 投资收益 20
贷：银行存款 2 120 收到买价中包含的债券利息： 借：银行存款 40
贷：应收利息 40 2011年12月31日：
借：应收利息 40(2 000×4％×6/12) 贷：投资收益 40 借：银行存款 40
贷：应收利息 40
借：交易性金融资产—公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
根据分录分析，影响利润总额的金额＝－20＋40＋40＝60(万元)，故选项B正确。 【答疑编号10654682】
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