第八章 审计证据与审计工作底稿
一、单项选择题 1、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。（2007） A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 2、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。（2007年） A.甲公司连续编号的采购订单 B.甲公司编制的成本分配计算表 C.甲公司提供的银行对账单 D.甲公司管理层提供的声明书
3、在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录
4、注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（ ）。 A、发现异常变动的项目 B、印证各项目的审计结果 C、了解被审计单位的财务状况 D、确定抽样审计应有的样本量
5、以下审计程序中，不属于分析程序的是（ ）。（2006年） A．根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B．分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C．将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 6、甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（ ）。（2006） A．甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工 B．甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升 C．为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模 D．根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5% 7、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。 A、检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C、对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 D、分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
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8、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（ ）。 A．结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B．实地检查固定资产
C．获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录 D．检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确
二、多项选择题
1、注册会计师在审计通海科技公司的短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试通海科技公司本期反映的短期借款利息的整体是否合理。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有（ ）。
A、根据通海科技公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息 B、索取通海科技公司全部付息单并进行汇总后，与通海科技公司会计记录进行核对 C、根据通海科技公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息
D、运用审计抽样方法，从通海科技公司短期借款明细账中抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确
2、注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（ ）。
A、错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C、证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 D、获取的原件证据可能比获取的复印件证据少
3、注册会计师运用分析程序时，通常是将财务报表某一项目的本期实际金额与既定标准相比较。这里所说的既定标准可以是（ ）。 A、本期计划数或预算数 B、估计的期望值
C、注册会计师的计算结果 D、同业标准
4、下列（ ）文件通常应作为审计工作底稿保存。 A、重大事项概要 B、财务报表草表
C、有关重大事项的往来信件
D、对被审计单位文件记录的复印件
三、判断题
1、注册会计师不仅要了解被审计单位的会计政策还要了解被审计单位行业状况、法律环境及监管环境，因此注册会计师如果仅依赖会计记录中含有的信息本身已不足以提供充分的审计证据。( )
2、如果评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降低至可接受的水平。（ ）
3、如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（ ）
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四、简答题
1、注册会计师在对通海科技公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（不涉及至检查相关的所有权凭证）（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录（6）对行业成本变化趋势的分析
2、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 （1）审计目标
A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 B．所有应当记录的采购交易均已记录。
C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 D．采购交易已记录于恰当的账户。 E．采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序
F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 H．从购货发票追查至采购明细账。 I．从验收单追查至采购明细账。
J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 L．追查存货的采购至存货永续盘存记录。
【要求】请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列给定的表格中。 相关认定
审计目标 所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关 所有应当记录的采购交易均已记录 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 采购交易和事项已记录于恰当的账户 采购交易已记录于正确的会计期间 实质性程序 3